企業代扣代繳個人所得稅后取得的"手續費返還"是稅務處理中的常見業務，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，該收入需納入企業所得稅匯算清繳范圍，本文將從政策依據、申報流程、填報步驟及實務難點四個維度展開分析。

政策依據及稅務處理原則

根據《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅[2005]165號）規定，扣繳義務人取得的手續費返還收入應并入企業收入總額繳納企業所得稅，國家稅務總局公告2018年第61號進一步明確，手續費返還屬于企業提供服務取得的收入。

稅務處理需把握三個要點：

1. 收入性質：屬于增值稅應稅收入（現代服務-經紀代理服務）
2. 納稅義務：需繳納企業所得稅
3. 會計處理：建議通過"其他收益"科目核算

匯算清繳申報表填報路徑

在企業所得稅年度納稅申報表（A類）中，手續費返還收入應通過以下路徑填報：

主表第1行"營業收入"→附表一《收入明細表》→根據企業會計處理方式選擇填報項目：

1. 若計入"其他業務收入"：填入第15行"其他業務收入"
2. 若計入"營業外收入"：填入第20行"營業外收入"
3. 若單獨設置"手續費返還"科目：填入第24行"其他"

典型填報示例： 某商貿公司2025年取得手續費返還3.2萬元，會計處理為： 借：銀行存款 32,000 貸：其他收益 32,000

則企業所得稅申報表填報為：

• 主表第1行"營業收入"增加3.2萬元
• 附表一第24行"其他"填寫3.2萬元

實務操作常見問題應對

（一）收入確認時點爭議 建議以實際收到返還款項的年度確認收入，若存在跨年度返還，應按權責發生制原則調整申報。

（二）成本費用扣除爭議 根據《企業所得稅法》第八條，與取得收入相關的支出可稅前扣除，但手續費返還不涉及直接成本，僅可扣除相關管理費。

（三）增值稅處理誤區 手續費返還應按"經紀代理服務"繳納6%增值稅，小規模納稅人適用3%征收率（2025年減按1%），需注意開具增值稅普通發票。

（四）跨年度調整案例 某企業2022年12月申請返還但2025年1月到賬，應在2025年度確認收入，若錯誤計入2022年度，需通過"以前年度損益調整"科目處理。

風險防控要點提示

1. 備查資料管理：保存銀行回單、稅務事項通知書等原始憑證 2. 跨期調整處理：建立臺賬記錄申請與到賬時間差異 3. 稅會差異調整：關注會計確認與稅務確認的時間性差異 4. 關聯交易處理：集團內代扣代繳需確保交易真實性

特別提醒：部分地方稅務機關要求填報《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010），但根據現行政策，手續費返還不屬于免稅收入，不應在此表填報。

數字化申報操作指引

以電子稅務局申報系統為例： 1. 登錄后進入"企業所得稅年度申報"模塊 2. 在《一般企業收入明細表》選擇對應行次 3. 輸入"手續費返還"金額 4. 系統自動歸集至主表"營業收入" 5. 完成數據校驗后提交申報

建議企業建立專項輔助賬,完整記錄各年度手續費返還的申請進度、到賬金額、稅務處理情況，實現全流程可追溯管理。

通過上述分析可見,個稅手續費返還的企業所得稅處理需要準確把握政策要點，規范會計核算，正確完成納稅申報，企業財稅人員應加強政策研讀，建立專項管理機制，必要時咨詢專業稅務顧問，確保稅務處理合法合規。