個稅返還是天上掉的餡餅？別忘交企業所得稅！
H2：個稅返還？先搞明白這錢是啥來頭！
說到個稅返還,很多財務小伙伴眼睛一亮——哎呀，有筆錢可以“回血”了！但這錢到底是個啥？
個稅返還，官方名稱通常是“三代”手續費返還，這里的“三代”，指的是企業（扣繳義務人）幫稅務局“代扣代繳、代收代繳、代征稅款”。
咱們最常接觸的就是代扣代繳個人所得稅，你公司每個月給員工發工資，是不是都先默默地把員工該交的個人所得稅算好、扣下來，然后統一交給稅務局？這就是在履行代扣代繳義務。
稅務局為了感謝（或者說補償）企業付出的這部分勞動成本，會按實際入庫的個人所得稅金額的一定比例（目前最高是2%）返還一筆錢給企業，這就是我們常說的“個稅返還”。
劃重點： 這筆錢不是稅務局給你的額外獎金或補貼，它本質上是你履行法定義務后獲得的服務報酬或者手續費補償，這就為后面要不要交企業所得稅埋下了伏筆。
H2：個稅返還的錢，為啥要交企業所得稅？
好了,錢到賬了，老板或者老板問：“這錢是稅務局‘返’的，算是白撿的吧？應該不用再交企業所得稅了吧？”
打住！這個想法很危險！
稅務局返還的這筆手續費,需要計入你企業的收入總額，依法計算繳納企業所得稅！為什么呢？道理其實很簡單：
- 它屬于企業所得： 前面說了，這筆錢是你企業履行代扣代繳義務（一種服務行為）后獲得的對價或補償，這跟你公司提供其他服務收錢、賣產品收錢，在性質上沒有本質區別，都是企業經營活動產生的收益。
- 政策規定明確： 最直接的依據是《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》，企業所得稅法第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中就包括提供勞務收入，個稅手續費返還，就是提供“代扣代繳服務”取得的收入。
- 財政部的“實錘”： 《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號） 里明確指出：“‘三代’單位所取得的手續費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。” 這句話里的“計入本單位收入”，就為繳納企業所得稅提供了最直接的依據。
- 不屬于不征稅收入或免稅收入： 企業所得稅法里規定了哪些收入是“不征稅收入”（如財政撥款）或“免稅收入”（如國債利息），個稅手續費返還顯然不屬于這些特殊類別，它就是一個普普通通的經營性收入。
大白話總結： 稅務局返你這2%，是因為你幫他干了活（代扣代繳個稅），他付給你的“辛苦費”或者說“跑腿費”，這“辛苦費”就是你公司賺到的錢，是公司收入的一部分，公司賺的錢（利潤），當然要按規定交企業所得稅啦！
H2：賬該怎么做？稅該怎么交？實操指南
明白了要交稅,那具體怎么做賬？怎么申報呢？
收到返還時怎么記賬？
- 根據《財政部關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會[2019]6號） 規定，這筆手續費返還，通常計入“其他收益”科目（執行企業會計準則的企業）。
- 如果是小企業會計準則,可以計入“營業外收入”科目。
舉個栗子：
假設A公司2024年第一季度實際收到稅務局返還的2023年度代扣代繳個稅手續費10,000元。
- 執行企業會計準則：
借：銀行存款 10,000
貸：其他收益 10,000
- 執行小企業會計準則：
借：銀行存款 10,000
貸：營業外收入 10,000需要交增值稅嗎？
這是個有爭議的點！目前沒有全國統一的明確規定。
- 主流的、實操中更普遍的觀點是：不交增值稅。 理由主要是：
- 企業代扣代繳個稅是法定義務，不是一項可選擇的經營活動。
- 返還的手續費是對履行法定義務的成本補償,不屬于增值稅應稅行為（銷售服務、無形資產、不動產等）。
- 稅務局在返還時通常也不開具增值稅發票。
- 少數觀點認為：需要按“經紀代理服務”交增值稅（6%）。 理由是這屬于企業提供了“代繳稅款”的服務。
強烈建議： 鑒于爭議存在，最穩妥的做法是咨詢你公司的主管稅務機關！ 了解當地稅務局的執行口徑，大多數情況下，是不用交增值稅的。
企業所得稅怎么申報？
- 記賬時把這筆收入計入“其他收益”或“營業外收入”，在季度預繳企業所得稅時，它會自動匯總到企業的利潤總額里參與計算預繳稅額。
- 年度匯算清繳時,這筆收入也會體現在年度利潤表中，填寫企業所得稅年度納稅申報表（A類）時：
- 主表第1行“營業收入”或第11行“營業外收入”（取決于你計入哪個科目）會包含這筆收入。
- 它最終會匯總到第13行“利潤總額”，作為計算應納稅所得額的基礎。
- 不需要在申報表里為這筆收入做特殊的納稅調整（除非有特殊情況）。 它作為一項普通收入正常申報即可。
H2：誤區避坑！這些雷千萬別踩
關于個稅返還和企業所得稅,企業常掉進這些“坑”：
- “返的錢是財政給的，所以不用交稅！”： 大錯特錯！前面已經詳細解釋，這是服務補償收入，不是財政撥款等不征稅收入，性質完全不同。
- “直接掛往來款或沖減管理費用，不入收入！”： 這是偷稅漏稅行為！收到錢不入賬，或者故意掛在“其他應付款”等科目，或者直接沖減“管理費用-稅費”等科目，企圖隱瞞這筆收入，逃避繳納企業所得稅，稅務稽查發現，不僅要補稅，還要加收滯納金和罰款！
- “返還的錢都發給財務人員當獎金，就不用交稅了吧？”： 錯上加錯！這是兩個完全不同的環節：
- 公司收到返還手續費10,000元。這10,000元本身是公司的收入，需要并入公司利潤交企業所得稅。
- 公司決定把這10,000元（或其中一部分）作為獎金發給財務部員工。發給員工時，這筆獎金就變成了員工的工資薪金所得！公司需要按規定代扣代繳員工的個人所得稅！ 想用發獎金來“抵”公司的企業所得稅？門兒都沒有！
- “返還比例是2%，金額不大，忽略不計算了！”： 金額再小，它也是稅法明確規定的應稅收入，積少成多，而且體現的是企業的納稅遵從度，為這點小錢留下風險隱患，實在不劃算。
- “以前年度沒交，現在也不用管了！”： 千萬別有僥幸心理！稅務檢查是有追溯期的，如果自查發現以前年度有漏報，建議盡快咨詢專業人士（如稅務師），評估風險，必要時進行更正申報和補稅，把風險降到最低，等到被稽查發現，代價就大了。
H2：給老板和財務的實用建議
- 明確認知： 個稅手續費返還是公司的收入，不是“意外之財”，要老老實實計入收入交企業所得稅。
- 規范核算： 收到錢時，及時、準確地記賬，使用正確的會計科目（“其他收益”或“營業外收入”）。
- 及時申報： 在季度預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，確保這筆收入已經包含在利潤總額中申報。
- 關注政策： 留意財政部、國家稅務總局的最新文件，雖然核心原則穩定，但細節規定（如用途限制、增值稅口徑等）可能有微調，特別是增值稅問題，務必以主管稅務機關意見為準。
- 用好這筆錢： 政策允許這筆錢用于“三代”管理支出和獎勵相關工作人員，在依法納稅后，公司可以按規定合理使用這筆資金，比如升級代扣代繳軟件、獎勵辛勤付出的HR和財務人員（發給員工的獎金要代扣個稅！）。
- 定期自查： 每年在匯算清繳前，檢查一下是否及時、足額收到了應返還的手續費？收到的是否都已按規定入賬并申報納稅？避免遺漏。
總結一句話： 天上不會掉餡餅，稅務局返的錢也不是“免稅大禮包”，個稅手續費返還是你公司辛苦“代工”賺來的服務費，它穩穩當當是企業所得稅的應稅收入，該記賬記賬，該申報申報，千萬別為了這點小錢，給公司埋下稅務風險的“大雷”，合規經營，方能長久！
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- 明確認知： 個稅手續費返還是公司的收入，不是“意外之財”，要老老實實計入收入交企業所得稅。
- “返的錢是財政給的，所以不用交稅！”： 大錯特錯！前面已經詳細解釋，這是服務補償收入，不是財政撥款等不征稅收入，性質完全不同。
- 記賬時把這筆收入計入“其他收益”或“營業外收入”，在季度預繳企業所得稅時，它會自動匯總到企業的利潤總額里參與計算預繳稅額。
- 主流的、實操中更普遍的觀點是：不交增值稅。 理由主要是：
- 執行企業會計準則：
- 根據《財政部關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會[2019]6號） 規定，這筆手續費返還，通常計入“其他收益”科目（執行企業會計準則的企業）。