哪些白事服務真正免稅？

國家為體現對民生基本需求的關懷,專門出臺文件（財稅〔2018〕97號），對殯葬服務給予了增值稅免征優惠，理解清楚“殯葬服務”的范圍是享受政策的關鍵，這直接決定了你的機構能否免稅、能免多少稅。

具體免稅項目包括：

1. 遺體接運與處理： 將逝者從家中或醫院等地接運至殯儀館的費用；對遺體進行必要的消毒、防腐、整容等處理服務費用。
2. 遺體告別與火化： 在殯儀館內租用場地舉行告別儀式、追悼會的費用；遺體火化的基本服務費（包含火化爐使用、骨灰收集等）。
3. 骨灰安置基礎服務： 將骨灰暫時寄存在殯儀館骨灰堂的費用（限規定寄存期內的基礎寄存費）；將骨灰安葬在合法公墓內的墓穴租賃費、墓碑基礎刻字費（不含豪華墓碑或藝術雕刻）、墓穴建造的基礎工料費（指墓穴本身的基礎結構建造）、以及骨灰安放儀式的基礎服務費。注意： 這里強調的是“基礎”服務，豪華升級部分通常不免稅。
4. 公益性設施服務： 由政府投資興辦、主要面向城鄉困難群眾提供基本殯葬服務的設施（如公益性公墓、骨灰堂）所提供的符合規定的殯葬服務。

重要提醒：區分“服務”與“用品”

• 殯葬用品不免稅！ 銷售壽衣、花圈、骨灰盒、普通或豪華墓碑石材、隨葬品等實體商品，需要按規定繳納增值稅（通常13%）。
• 延伸性服務可能不免稅！ 如提供豪華告別廳布置、專業殯葬禮儀主持、定制悼詞撰寫、代訂酒席、豪華墓地設計、藝術墓碑雕刻、長期或豪華骨灰寄存格位租賃等超出“基本”或“基礎”范圍的服務，一般不屬于免稅范圍。

簡單說： 圍繞逝者遺體、骨灰進行必要處理、安置的基礎環節服務免稅。銷售物品和提供的額外、個性化、豪華的服務通常要交稅。

誰能享受這個免稅政策？

主要面向提供上述基本殯葬服務的機構：

1. 殯儀館： 這是最主要的免稅主體，提供遺體接運、存放、告別、火化及基礎骨灰寄存等服務。
2. 公墓（含經營性、公益性）：
   • 公益性公墓： 其提供的基本墓穴租賃、基礎安葬服務通常免稅。
   • 經營性公墓： 其提供的基礎墓穴租賃費、基礎安葬服務費可享受免稅，但銷售墓位（視同不動產轉讓）、銷售豪華墓碑、提供豪華設計服務等不免稅。
3. 骨灰堂（骨灰寄存處）： 提供基礎骨灰寄存格位租賃服務可免稅（通常指規定寄存期內的基礎費用），提供長期、永久或豪華格位租賃，可能涉及銷售不動產性質，不免稅。
4. 其他經批準提供基本殯葬服務的機構。 關鍵點： 免稅資格的核心在于提供的服務內容是否在財稅〔2018〕97號文件規定的“殯葬服務”范圍內，而不完全取決于機構名稱。

如何操作才能合規享受免稅？

享受免稅不是自動的,需要主動做好以下工作：

1. 備案是前提： 首次發生免稅業務前，務必攜帶營業執照、相關資質證明（如殯葬服務許可證）、填寫好的《增值稅免稅備案表》等資料，到主管稅務機關辦理免稅備案，這是合法享受免稅的第一步！
2. 核算要清晰： 這是重中之重，也是實務中最易出錯的地方！
   • 必須分開核算！ 在財務賬上、在開票系統里，必須把免稅的殯葬服務收入和應稅的殯葬用品銷售收入、不免稅的延伸服務收入嚴格、清晰地分開記錄，混在一起核算，可能導致免稅部分被要求補稅，甚至整個收入被認定為應稅！
   • 成本費用分攤要合理： 機構運營中發生的成本（如水電、房租、人工、車輛折舊等），如果同時用于免稅服務和應稅項目，需要采用合理的方法（如按收入比例、工時比例等）在免稅項目和應稅項目之間分攤，只有分攤給免稅項目的進項稅部分才需要做轉出處理（不能抵扣）。
3. 開票要規范：
   • 為免稅的殯葬服務開具發票時，稅率欄應選擇“免稅”字樣，稅額欄顯示“***”。
   • 為不免稅的殯葬用品銷售或延伸服務開具發票時，按適用稅率（通常是13%或6%）正常開票。
   • 發票備注欄建議注明服務明細， 如“遺體接運費（免稅）”、“骨灰盒銷售（應稅）”，更清晰。
4. 憑證要完整： 妥善保存服務合同（協議）、收費明細清單、客戶簽收單、火化證明（如涉及）、墓穴使用協議、骨灰寄存卡復印件、清晰的財務核算資料等原始憑證，這些都是證明業務真實性和免稅項目合規性的關鍵依據，稅務局檢查時會重點看。

容易踩的“坑”和避坑指南

1. “一條龍”服務全免？錯！ 很多機構提供打包的“一條龍”服務套餐，切記：套餐內包含的用品（如骨灰盒、壽衣）和延伸服務（如豪華禮儀、代訂酒席） 的價格，必須從套餐總價中剝離出來，按適用稅率申報納稅。不能因為叫“一條龍”就全部免稅！ 必須按實際服務內容拆分開核算和開票。
2. 公益性公墓就全免？不一定！ 公益性公墓提供基本的墓穴租賃和安葬服務免稅，但如果它超出范圍銷售了豪華墓位、提供了豪華設計服務等，這部分收入仍需繳稅。
3. 骨灰盒等用品開“服務費”？絕對不行！ 這是典型的偷稅行為，銷售骨灰盒就是銷售貨物，必須按13%開票繳稅，開成“服務費”屬于虛開發票，風險巨大。
4. “豪華”與“基礎”界限模糊怎么辦？ 對于墓穴建造工料費、墓碑刻字費、告別廳布置費等，哪些算基礎免稅，哪些算豪華不免稅，有時存在模糊地帶。建議：
   • 仔細研究當地民政、物價部門對殯葬服務項目的定價目錄或指導規范，通常會對基本服務項目有界定。
   • 在服務合同和收費清單上,盡可能清晰列明各項服務的具體內容和價格，特別是區分基礎服務和升級服務。
   • 拿不準時，務必咨詢主管稅務機關！ 提前溝通確認比事后被認定為偷稅強。
5. 免稅就不用報稅？大錯特錯！ 即使當期所有收入都免稅，也必須按期進行增值稅納稅申報！在申報表上如實填寫免稅銷售額，不申報就是逾期申報，會有罰款和信用扣分風險。

為什么國家要出臺這個政策？

這項免稅政策絕非簡單的稅務減免,背后有著深刻的社會意義：

1. 保障基本民生需求： “逝有所安”是人民群眾最基本的需求之一，對基本殯葬服務免稅，直接降低了群眾辦理喪事的經濟負擔，尤其是對低收入家庭意義重大，體現了國家對生命尊嚴的尊重和基本民生保障的重視。
2. 支持殯葬事業發展： 殯儀館、公益性公墓等設施的建設運營成本高，社會效益大于經濟效益，免稅政策減輕了這些機構的稅負，有助于它們維持正常運轉、提升基礎服務質量、更新設施，最終惠及百姓。
3. 引導行業規范發展： 通過明確免稅范圍（基礎服務）和應稅范圍（用品、延伸服務），政策實際上在引導殯葬服務機構聚焦核心服務，并鼓勵其在基本服務之外，提供差異化、個性化的市場化服務（這部分正常繳稅），促進整個行業健康、有序、多元化發展。
4. 體現政策溫度： 在人生最悲傷的時刻，國家通過稅收減免的方式，給予民眾一份實在的關懷，減輕后顧之憂，彰顯了政策的溫度和社會治理的人文關懷。

總結與行動建議：

國家給予基本殯葬服務的增值稅免征政策,是一項實實在在的惠民惠企舉措，對于殯葬服務機構而言：

• 吃透政策： 務必深入學習財稅〔2018〕97號文件及相關解讀，清晰掌握免稅服務范圍與應稅項目的邊界，可以關注國家稅務總局或當地稅務局官網發布的政策問答和解讀。
• 規范核算： 嚴格、清晰、準確地分開核算免稅收入和應稅收入，這是合規的生命線，投入必要資源完善財務核算系統和流程。
• 合規開票： 按服務實質開具發票，免稅服務開免稅發票，應稅項目按稅率開票，備注清晰。
• 留存證據： 所有業務相關的合同、單據、核算資料都要完整保存備查。
• 主動溝通： 遇到政策執行中的模糊地帶或疑難問題，第一時間咨詢主管稅務機關，獲取官方明確答復，避免誤操作引發風險。

對于普通家庭,了解這項政策，在辦理喪事時，也能更清晰地了解費用構成，明白哪些是政府給予關懷的基本服務（免稅），哪些是市場化選擇的項目（可能含稅），做到明明白白消費。

用好這項政策,既能讓服務機構合規經營、減輕負擔，更能讓國家的關懷精準落地，切實減輕群眾負擔，促進“逝有所安”這一基本民生需求的更好實現。