2022年，對廣大企業(yè)來說，國家在增值稅方面可是送出了一大波實實在在的“稅惠禮包”！這些政策覆蓋面廣、力度大，實實在在地降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，緩解了現(xiàn)金流壓力，作為深耕財稅領(lǐng)域多年的專業(yè)人士，我來給大家好好捋一捋，2022年究竟有哪些重磅的增值稅優(yōu)惠政策,幫你把該省的錢都省下來！

小規(guī)模納稅人的“及時雨”：免征增值稅

這是2022年對小規(guī)模納稅人（主要指年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人）最直接、最普惠的利好！

• 自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
• 通俗解讀：
  • 以前你開一張3%的普通發(fā)票，假設(shè)金額是103元（含稅價），你需要交3塊錢增值稅（103 / (1+3%) * 3% ≈ 3元）。
  • 現(xiàn)在政策下，這3塊錢增值稅直接不用交了！ 你只需要確認100元的銷售收入（假設(shè)不含稅價），增值稅為0，客戶付給你的103元，全額是你的收入（成本費用還是要正常扣除的）。
  • 對于需要在外地預(yù)繳增值稅的項目（比如建筑服務(wù)異地預(yù)繳），也暫時不用預(yù)繳這3%的稅了。
• 關(guān)鍵細節(jié)：
  • 只針對3%征收率： 小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等適用5%征收率的項目，不在此次免征范圍,仍需按規(guī)定繳納增值稅。
  • 開票選擇： 享受免稅，你只能開具稅率欄為“免稅”字樣的普通發(fā)票，如果客戶非要你開專票，那對不起，開了專票的部分就不能免稅了，得按3%交稅,開票前一定要和客戶溝通清楚！
  • 季度銷售額： 這個免稅政策和你季度銷售額是否超過45萬（原起征點）沒關(guān)系！只要你是小規(guī)模納稅人，開的是3%的普通發(fā)票（或不開專票），在2022年4月1日到12月31日期間,都享受免稅。
  • 月銷售額15萬以下附加稅費也免： 對于季度銷售額不超過45萬（即月均15萬）的小規(guī)模納稅人，不僅免增值稅，其附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加也一并免征，但超過45萬的部分，即使增值稅免了，附加稅費仍需按實際繳納的增值稅額（0元）為計稅依據(jù)繳納（也是0），這個點有點繞,簡單說就是附加稅費也基本免了。
• 實操建議： 小規(guī)模老板們，這段時間接單做生意，優(yōu)先考慮開免稅普票！除非客戶強烈要求專票且愿意承擔稅費成本（或者你們談好價格包含稅費），否則開專票就相當于主動放棄了免稅優(yōu)惠,多交稅了！

特定行業(yè)的“免單”福利：免征增值稅政策延續(xù)

一些在疫情期間受影響較大、關(guān)系國計民生的重要行業(yè),其免征增值稅的政策在2022年得到了延續(xù)：

• 公共交通服務(wù)： 像公共客運（公交、地鐵、出租車、長途客運、輪渡、班車等）提供的旅客運輸服務(wù)，繼續(xù)免增值稅，這對保障老百姓出行、降低公交企業(yè)負擔很重要。
• 生活必需服務(wù)：
  • 餐飲住宿： 為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免增值稅，比如你在封控期間收到的糧油、蔬菜等快遞,背后提供服務(wù)的快遞公司這部分收入免稅。
  • 醫(yī)療服務(wù)： 醫(yī)療機構(gòu)按規(guī)定提供的醫(yī)療服務(wù),免征增值稅。
• 關(guān)鍵細節(jié)：
  • 注意范圍： 免稅都有明確的行業(yè)和業(yè)務(wù)范圍限定，不是所有相關(guān)收入都免，必需生活物資”通常指糧、油、肉、蛋、菜、奶、鹽、藥品等，快遞收派服務(wù)免稅限定在這個范圍內(nèi)，餐飲住宿免稅的是“必需生活物資快遞收派”，不是指所有的餐飲住宿服務(wù)本身免稅（餐飲住宿服務(wù)本身是小規(guī)模納稅人適用免稅或一般納稅人按6%正常繳納）。
  • 執(zhí)行期限： 這些免稅政策很多是延續(xù)性的，2022年繼續(xù)執(zhí)行，但具體到期日要看各項政策的原文規(guī)定（有些延續(xù)到2023年底，如公交服務(wù)）,企業(yè)需要持續(xù)關(guān)注最新政策。

特定服務(wù)的“打折”優(yōu)惠：加計抵減政策

這個政策主要惠及提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等的一般納稅人，相當于國家允許你多抵扣一部分進項稅額,變相降低了實際稅負。

• （2022年延續(xù)）：
  • 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人： 提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的一般納稅人，其當期可抵扣進項稅額可以加計10% 抵減應(yīng)納稅額。
  • 生活性服務(wù)業(yè)納稅人： 提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的一般納稅人，其當期可抵扣進項稅額可以加計15% 抵減應(yīng)納稅額。
• 通俗解讀：
  • 假設(shè)你是一家提供軟件開發(fā)（現(xiàn)代服務(wù)）的公司，屬于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，你這個月有100萬的可抵扣進項稅額（比如買電腦、服務(wù)器、付房租水電等產(chǎn)生的增值稅專票稅額）。
  • 按照加計抵減政策，你可以額外多抵扣10萬（100萬 * 10% = 10萬），那么你本月實際可以用來抵減銷項稅額的總額就是110萬（100萬 + 10萬）。
  • 如果你本月的銷項稅額是150萬，那么應(yīng)納稅額 = 150萬 - 110萬 = 40萬，如果沒有加計抵減，你需要交150萬 - 100萬 = 50萬，相當于國家給你“補貼”了10萬稅款。
• 關(guān)鍵細節(jié)：
  • 適用對象： 必須是一般納稅人，且特定服務(wù)銷售額占比達標（>50%）,需要自行判斷并在申報時聲明。
  • 計算基數(shù)： 加計抵減額是基于當期可抵扣的進項稅額計算（包括認證相符的專票、電子普票等），不包括用于免稅、簡易計稅、集體福利、個人消費等不能抵扣的部分。
  • 執(zhí)行期限： 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)10%加計抵減政策執(zhí)行至2022年12月31日；生活性服務(wù)業(yè)15%加計抵減政策執(zhí)行至2022年12月31日（部分政策后續(xù)有延續(xù)，需關(guān)注最新）。2022年內(nèi)有效！
  • 會計處理： 計提的加計抵減額計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”,不影響進項稅額本身。
• 實操建議： 符合條件的一般納稅人，一定要在增值稅申報時準確計算并填報加計抵減額！這是真金白銀的減稅,要仔細核算特定服務(wù)的銷售額占比是否達標。

緩解企業(yè)“錢荒”：大規(guī)模留抵退稅

這是2022年增值稅政策中最重磅、影響最深遠的“王炸”政策！旨在將企業(yè)賬上沉淀的增值稅進項稅額“真金白銀”地退還給企業(yè),直接增加企業(yè)現(xiàn)金流。

• （2022年新政）：
  • 優(yōu)先支持小微企業(yè)：
    • 對所有符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶），一次性退還存量留抵稅額（即2019年3月31日及之前形成的）。
    • 從2022年4月1日起，對所有符合條件的小微企業(yè)，增量留抵稅額（即2019年4月1日及之后形成的）實行按月100%退還。
  • 重點支持制造業(yè)等行業(yè)：
    • 對“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（簡稱“制造業(yè)等行業(yè)”）的企業(yè)，不僅全額退還增量留抵稅額（按月），還一次性退還存量留抵稅額（無論何時形成）。
  • 擴大范圍： 政策還覆蓋了批發(fā)零售業(yè)，農(nóng)林牧漁業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等7個行業(yè)企業(yè)，可以享受存量、增量留抵稅額的退稅（具體條件和時間節(jié)點需參照政策）。
• 通俗解讀：
  • 留抵稅額是什么？ 簡單說，就是你買東西付的增值稅（進項稅）比你賣東西收的增值稅（銷項稅）還多，多出來的這部分差額就是留抵稅額，它趴在你的賬上,以前只能留著以后慢慢抵扣銷項稅。
  • 退稅意味著什么？ 國家現(xiàn)在不讓你等了！直接把賬上這部分多交的、暫時沒抵扣掉的稅款，以現(xiàn)金形式退還給企業(yè)！相當于國家把“預(yù)收款”提前還給你了，極大緩解企業(yè)資金壓力，特別是對于前期投入大、建設(shè)周期長、銷售回款慢的企業(yè)（如制造業(yè)、科技研發(fā)企業(yè)）。
• 關(guān)鍵細節(jié)：
  • 適用條件嚴格： 不是所有企業(yè)都能退，需要同時滿足：
    • 納稅信用等級為A級或B級。
    • 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。
    • 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。
    • 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策（如果享受過，需要先退還這些退稅款才能申請留抵退稅）。
  • 存量與增量：
    • 存量留抵稅額： 指在某個時間點（如2019年3月31日）已經(jīng)形成的留抵稅額,這次是一次性退還。
    • 增量留抵稅額： 指與某個基準期（通常是2019年3月底）相比，新增加的留抵稅額，這次是按月全額退還（小微企業(yè)、制造業(yè)等）或按比例退還（其他行業(yè)早期政策）。
  • 執(zhí)行時間： 大規(guī)模存量留抵退稅主要集中在2022年4月到6月申請辦理，增量留抵退稅按月申請,政策窗口期集中在2022年。
  • 退稅力度空前： 這是歷史上最大規(guī)模的留抵退稅,國家財政拿出了超2萬億資金支持。
• 實操建議： 符合條件的企業(yè)，特別是制造業(yè)、小微企業(yè)，務(wù)必盡快梳理賬面的留抵稅額情況，評估是否符合退稅條件（尤其注意納稅信用等級），及時在電子稅務(wù)局提交退稅申請！這是2022年改善現(xiàn)金流的最重要途徑之一，要確保業(yè)務(wù)的真實性,防范騙稅風(fēng)險。

制造業(yè)中小微企業(yè)的“喘息之機”：緩繳部分稅費

針對制造業(yè)中小微企業(yè)（含個體工商戶），國家還出臺了延緩繳納部分稅費的政策，相當于給企業(yè)一筆“無息貸款”。

• （2022年延續(xù)并擴大）：
  • 符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，可以延緩繳納所屬期為2021年第四季度、2022年第一季度、第二季度的部分稅費（包括企業(yè)所得稅、個人所得稅<代扣代繳除外>、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加）。
  • 延緩期限為6個月，比如2021年四季度的稅，原本2022年1月申報繳納，可以延緩到2022年7月再交；2022年一季度的稅，原本4月繳納，可以延緩到10月繳納,以此類推。
  • 后期政策進一步明確，對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月；延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費的政策,緩繳期限為6個月。
• 通俗解讀： 該交的稅暫時不用馬上交，可以過半年再交，這半年里，這筆錢企業(yè)可以自由支配，用于支付工資、購買原材料、維持經(jīng)營周轉(zhuǎn),等于是國家給的一筆短期無息貸款。
• 關(guān)鍵細節(jié)：
  • 適用對象： 制造業(yè)中型企業(yè)（年銷售額2000萬元以上4億元以下）和小微企業(yè)（年銷售額2000萬元以下）,具體標準參照工信部聯(lián)企業(yè)文件。
  • 延緩比例： 并非100%全部緩繳，政策明確了不同規(guī)模企業(yè)不同季度的緩繳比例（如50%、100%）,需要仔細核對。
  • 延緩的是“當期”稅款： 是針對申報期當期產(chǎn)生的應(yīng)繳稅款進行延緩,不是指以前欠的稅。
  • 仍需按時申報： 企業(yè)必須按照規(guī)定期限進行納稅申報，只是在繳款環(huán)節(jié)可以享受緩繳。申報不能逾期！
• 實操建議： 符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在電子稅務(wù)局申報相關(guān)稅費時，系統(tǒng)通常會彈出是否享受緩繳的提示，按需選擇確認即可，務(wù)必注意緩繳的稅種、比例和最終繳款期限,避免逾期產(chǎn)生滯納金。

抓住紅利，合規(guī)前行

2022年的這套增值稅“組合拳”，力度之大、范圍之廣前所未有，從免稅、減計、退稅到緩繳，全方位、多角度地為市場主體紓困解難，特別是對小微企業(yè)、制造業(yè)等關(guān)鍵領(lǐng)域給予了重點扶持。

作為企業(yè)老板或財務(wù)負責人，當務(wù)之急是：

1. 對號入座： 仔細研讀政策，弄清楚自己企業(yè)到底適用哪幾項優(yōu)惠（小規(guī)模免稅？加計抵減？留抵退稅？緩繳？）。
2. 精準計算： 準確計算自己能享受的優(yōu)惠額度（免了多少稅？能退多少錢？能緩繳多少？）。
3. 及時申報： 嚴格按照政策要求和時間節(jié)點，完成增值稅的免稅申報、加計抵減聲明、留抵退稅申請、緩繳操作等，特別是留抵退稅,符合條件的要盡快申請。
4. 合規(guī)享受： 在享受優(yōu)惠的同時，務(wù)必確保業(yè)務(wù)的真實性和票據(jù)的合規(guī)性，任何通過虛開發(fā)票、虛構(gòu)業(yè)務(wù)來騙取退稅、免稅的行為都是不可觸碰的紅線，必將受到法律的嚴懲,誠信納稅是長久享受政策紅利的基礎(chǔ)。
5. 持續(xù)關(guān)注： 稅收政策是動態(tài)調(diào)整的，部分2022年底到期的政策（如小規(guī)模免稅、加計抵減）后續(xù)是否有延續(xù)或調(diào)整,需要持續(xù)關(guān)注國家稅務(wù)總局及財政部發(fā)布的最新公告。

2022年的增值稅優(yōu)惠政策，是國家在特殊時期給予企業(yè)的強力支持，希望各位企業(yè)家和財務(wù)朋友們都能充分理解、用足用好這些政策紅利，切實減輕稅費負擔，改善經(jīng)營現(xiàn)金流，讓企業(yè)能夠更從容地應(yīng)對挑戰(zhàn)，積蓄力量，邁向更好的發(fā)展！別讓這些“真金白銀”的優(yōu)惠，從指縫中溜走了！趕快行動起來，算算你的“稅惠禮包”有多大吧！