增值稅返還怎么做賬？手把手教你寫分錄，會計小白也能搞定！**

作為一名在財稅領域摸爬滾打多年的老財務，我深知“增值稅返還”對企業的吸引力有多大——這可是真金白銀流回公司賬戶?。〉吲d歸高興，賬可不能做錯。“增值稅返還的會計分錄”，看似簡單幾個字，背后涉及的政策細節和賬務處理，稍不留神就容易掉坑里，今天咱就掰開了揉碎了，把這事兒徹底講清楚，讓你輕松搞定這筆“意外之財”的賬務！

先搞明白：啥是增值稅返還？錢從哪來？

別急著做分錄，咱得先弄明白這錢的性質，增值稅返還可不是天上掉餡餅，它通常源于國家為了鼓勵特定行業、扶持企業發展或者執行優惠政策而給予的稅收減免或退還,常見的有這么幾類：

1. 即征即退： 這是最常見的一種，企業在正常申報繳納增值稅后，符合特定條件（比如軟件企業、資源綜合利用、安置殘疾人就業等），稅務部門會把已繳納的部分或全部稅款退還給企業。錢的性質是：退的是你之前交的增值稅！
2. 直接減免： 比如小規模納稅人月度銷售額不超過10萬（季度30萬）免征增值稅，這種情況下，你壓根就沒產生應交增值稅的義務，自然也不用交，嚴格來說這不叫“返還”，但實務中大家也常把減免的稅額視作一種“返還”效益。錢的性質是：國家免了你這筆稅。
3. 先征后退： 和即征即退類似，但時間上可能稍有延遲。錢的性質也是：退的是你交的增值稅。
4. 財政扶持/獎勵性質的返還： 有些地方政府為了招商引資或鼓勵特定產業發展，會根據企業繳納的增值稅地方留成部分，按一定比例給予財政獎勵或扶持資金。注意！這種錢的性質就變了，它通常被視為政府補助！ 做分錄時和前面幾種完全不同,這個后面細說。

核心要點： 做分錄前，必須搞清楚返還的具體政策依據和款項性質！ 這直接決定了你該用什么會計科目，是沖減“稅金及附加”？還是計入“營業外收入”或“其他收益”？別急,下面手把手教你。

主力軍登場：即征即退、先征后退增值稅的會計分錄（最常見！）

這是大家最常遇到的情況，核心思路是：這筆錢沖減你之前計入“稅金及附加”的增值稅費！

情景模擬： 假設你是某軟件企業（享受增值稅實際稅負超過3%部分即征即退政策）,2023年12月：

• 你銷售軟件產品,產生了銷項稅額。
• 你取得了進項稅額。
• 你按規定計算并申報繳納了本月增值稅 100,000元。
• 次月，你按規定申請即征即退，并收到稅務局退還的稅款 70,000元（假設超過3%稅負部分就是7萬）。

怎么做賬？

1. 第一步：正常繳納增值稅時（12月） 這一步是常規操作,沒啥特別：

   借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金） 100,000
       貸：銀行存款 100,000

   月末需要將“應交增值稅”科目下的明細科目余額結轉（這步是常規結轉，非返還特有）：

   借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 100,000 （假設本月應繳就是10萬）
       貸：應交稅費—未交增值稅 100,000

   實際繳納時：

   借：應交稅費—未交增值稅 100,000
       貸：銀行存款 100,000

   關鍵點來了： 在計算當月利潤時，這10萬的增值稅費,會體現在損益表里：

   借：稅金及附加 100,000
       貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減等，或通過結轉） 100,000

   （注：實務中增值稅計提進入“稅金及附加”的方式可能有差異，但最終結果都是體現在該科目下，增加了企業當月的稅費成本。）

2. 第二步：收到即征即退的增值稅款時（次年1月） 錢到賬了！這時就該做返還的分錄了：

   借：銀行存款 70,000
       貸：稅金及附加 70,000

   為什么貸“稅金及附加”？

   • 因為當初你交這7萬稅時，它增加了你當期的費用（成本），現在國家把這錢退給你了，本質上就是沖減你之前多記的費用！ 相當于國家把你多交的那部分稅費成本“補償”回來了。
   • 這樣處理，能更真實地反映企業實際承擔的稅負成本，12月你的稅費成本是10萬，1月收到退7萬，綜合來看，你12月實際負擔的稅費就是3萬（10萬 - 7萬）。

老會計提醒：

• 時間差： 繳納和返還通常不在同一個會計期間（比如12月交，1月退），這沒關系，按實際發生的時間做賬即可。繳納時增加當期費用，返還時沖減收到退款當期的費用。
• 損益影響： 這筆返還直接減少了收到退款當期的“稅金及附加”，從而增加了當期的利潤總額（營業利潤），這很合理,因為成本費用減少了嘛。
• 科目： 核心科目就是 銀行存款 和 稅金及附加,簡單直接！

特殊情況處理：直接減免增值稅的“返還”

對于小規模納稅人月銷售不超10萬（季30萬）免征增值稅，或者農業生產者銷售自產農產品免稅這類情況，企業根本沒有產生應交增值稅的義務。

怎么做賬？

• 銷售發生時： 你確認收入時，直接按價稅合計金額（即客戶支付的總金額）確認收入即可。不需要計提應交增值稅！

  借：銀行存款 / 應收賬款 103,000 （假設是含稅價）
      貸：主營業務收入 103,000 （小規模納稅人，享受免稅）

• 申報時： 在增值稅申報表上體現免稅,無需繳納稅款。

核心要點： 這種情況下，沒有實際的“返還”現金流進來，國家是通過免除你的納稅義務實現了“返還”效果，體現在賬上，就是你的收入金額變大了（因為沒有從中剝離出增值稅），相當于變相增加了利潤。不需要做額外的“返還”分錄。

容易混淆點：財政扶持/獎勵性質的“返還”

這種錢雖然名字里可能帶“增值稅返還”或“稅收返還”，但性質上屬于政府補助，因為它通常是以企業繳納的增值稅（地方留成部分）為計算依據，由政府財政給予的獎勵或扶持資金，目的是鼓勵企業發展,并非直接退還企業繳納的稅款本身。

怎么做賬？

這就要用到 其他收益 或 營業外收入 科目了（根據企業會計準則選擇，通常計入“其他收益”更常見）。

情景模擬： 某企業收到當地開發區管委會發放的“產業發展扶持資金”500,000元,文件明確說明該資金是根據企業上年度繳納增值稅地方留成部分的一定比例計算得出。

分錄：

借：銀行存款 500,000
    貸：其他收益—政府補助 500,000
    (或 貸：營業外收入—政府補助 500,000) // 選擇哪個科目需根據企業執行的會計準則判斷

為什么不能沖“稅金及附加”？ 因為這錢不是退還你交的稅，而是政府基于你交稅這個行為（體現企業規模和貢獻）額外給你的獎勵，它屬于與企業日?；顒酉嚓P的政府補助（如果與日常活動相關），應計入“其他收益”或沖減相關成本費用；如果無關，則計入“營業外收入”。

關鍵區別：

• 即征即退： 退的是你交的稅，沖減“稅金及附加”。
• 財政扶持： 是政府額外給的獎勵，計入“其他收益”或“營業外收入”。
• 看文件！ 一定要仔細看政府部門下發的紅頭文件或通知，里面會明確款項的性質和依據,拿不準就問專管員或12366！

進階場景：與資產或成本相關的增值稅返還

有些特殊政策，比如對承擔糧食儲備任務企業取得的財政補貼收入免征增值稅,或者某些情況下進口環節增值稅先征后返用于特定項目。

• 如果返還的增值稅是用于購建長期資產（如固定資產、無形資產）：

  • 收到返還時，可能需要沖減相關資產的成本（符合政府補助準則中“與資產相關”的情況）。

    借：銀行存款
    貸：遞延收益 // 先掛賬

  • 然后在資產使用壽命內分期攤銷：* 借：遞延收益 貸：其他收益 // 分期計入損益
  • 或者直接沖減資產賬面價值（較少見，需嚴格符合準則）*
  • 這種情況相對復雜，強烈建議結合具體政策文件和咨詢專業會計師處理。

• 如果返還的增值稅與特定成本直接相關（如資源綜合利用企業即征即退）：

  • 通常還是按沖減“稅金及附加”處理（如前面第二節所述），因為增值稅本身就是流轉稅,最終體現為經營成本的一部分。
  • 除非政策或文件有極其特殊的規定。

實戰演練：一個完整案例

案例背景： 陽光節能科技公司，主要從事資源綜合利用產品生產，享受增值稅即征即退50%政策,2024年1月經營情況如下：

1. 1月15日，申報并繳納2023年12月應納增值稅款 200,000元。
2. 1月20日，銷售產品產生銷項稅額（不考慮進項）300,000元（這部分將在2月申報繳納）。
3. 2月10日，公司提交1月份即征即退申請（申請退還1月繳納的12月稅款200,000元的50%）。
4. 2月25日，收到稅務局退還的即征即退增值稅款 100,000元 (200,000 * 50%)。

相關會計分錄：

1. 2024年1月15日，繳納12月增值稅：

   借：應交稅費—未交增值稅 200,000
       貸：銀行存款 200,000
   *（在1月份確認12月的稅費成本）*
   借：稅金及附加 200,000
       貸：應交稅費—應交增值稅（相關結轉科目） 200,000 // 體現12月的稅費成本

2. 2024年1月31日（月末），確認1月銷售產生的增值稅負債：

   借：稅金及附加 300,000 // **這是1月份產生的稅費成本！**
       貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 300,000
   *（2月申報繳納時再做繳納分錄）*

3. 2024年2月25日，收到即征即退稅款（針對12月繳納的稅）：

   借：銀行存款 100,000
       貸：稅金及附加 100,000 // **沖減收到退款當期（2月）的“稅金及附加”！**

結果分析：

• 2023年12月：稅費成本體現為 200,000元。
• 2024年1月：稅費成本體現為 300,000元（1月銷售產生的）。
• 2024年2月：因為收到了針對12月稅費的返還100,000元，沖減了2月的“稅金及附加”100,000元，假設2月自身產生的稅費成本是X元，那么2月最終的“稅金及附加” = X - 100,000元。
• 關鍵： 12月的實際稅負通過“1月繳稅記12月成本 + 2月收到退稅沖2月成本”的方式，最終體現為 200,000 - 100,000 = 100,000元,返還的效果體現在了2月的利潤表里。

做賬時千萬別踩這些坑?。ㄖ匾嵝眩?/strong>

1. 張冠李戴—性質搞錯： 最大的坑就是把財政扶持獎勵當成了即征即退稅款，錯誤地沖減了“稅金及附加”，導致少計利潤（政府補助收入）,一定要看文件依據！
2. 時間錯位—期間不對應： 收到退還的是哪個月份的稅款？要明確對應關系，退的是12月的稅，就不能去沖1月產生的“稅金及附加”（除非1月也有應退的），確保返還沖減的是對應納稅所屬期（或收到退款當期）的費用。
3. 科目亂用—記錯地方： 即征即退必須用 稅金及附加 來沖減！絕對不能直接計入“營業外收入”或“其他收益”（財政扶持性質的才用這個），也不能掛在往來款（如“其他應付款”）里不管，財政扶持性質的也不能錯誤地沖減“稅金及附加”。
4. 忽略備案與條件： 享受即征即退等優惠政策，通常需要提前向稅務局備案，并持續符合條件（如資源綜合利用比例、軟件企業的認定等），賬要做對，前提是業務和資質本身合規合法！返還后也要持續滿足條件,否則可能有被追回的風險。
5. 申報表與賬面不一致： 增值稅納稅申報表（尤其是附表一）要準確反映免稅銷售額或即征即退銷售額，賬務處理和申報數據必須能相互印證，收到返還后，雖然沖減了費用,但不會影響之前申報表的數據。
6. 現金流與損益分離： 理解繳納時現金流出、費用增加；返還時現金流入、費用減少（或收入增加）,現金流和損益影響的時間點可能不同。
7. 憑證附件不全： 做返還分錄時，必須將銀行回單（證明錢到賬）和稅務局出具的《稅收收入退還書》或電子稅務局退庫信息截圖等作為原始憑證附在后面，證明款項性質和來源,經得起查！

搞定增值稅返還分錄，牢記這幾步

1. 先定性： 拿到錢（或政策），第一件事搞清楚它是即征即退/先征后退（真退稅）？還是直接減免（沒交稅）？還是財政扶持獎勵（政府補助）？看政策文件、看款項來源（是國庫退庫還是財政支付）、看政府通知！
2. 對政策： 確認企業是否符合所有享受條件，備案手續是否齊全，不合規的返還遲早要還回去,甚至可能被罰。
3. 選科目：
   • 即征即退/先征后退： 收到錢時，借：銀行存款， 貸：稅金及附加。
   • 財政扶持獎勵： 收到錢時，借：銀行存款， 貸：其他收益（或營業外收入）。
   • 直接減免： 銷售時按全額確認收入，無需額外分錄。
4. 明歸屬： 即征即退的錢退的是哪個納稅期間的稅？確保沖減（或體現）在正確的會計期間,收到退稅款時點計入當期損益。
5. 留憑證： 銀行單據、稅務退庫憑證、政策文件依據，一個都不能少！這是證明你賬務處理合規的鐵證。
6. 核稅表： 檢查增值稅申報表的相關欄次是否填寫正確,確保賬表一致。

增值稅返還，是國家給企業減負送來的“紅包”，但會計人就是得把這“紅包”的來龍去脈在賬本上理得明明白白，記住核心原則：真退稅（即征即退），沖費用（稅金及附加）；是獎勵（財政扶持），算收益（其他收益/營業外收入），吃透政策，用對科目，備齊憑證，你就能穩穩當當地把這筆“意外之喜”妥妥入賬，讓老板滿意，也讓賬本經得起考驗！如果在實際操作中遇到模棱兩可的情況，別猶豫，及時咨詢你的稅務專管員或者靠譜的稅務師事務所,專業的事交給專業的人把關更安心。

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