每個月吭哧吭哧給員工算個稅、按時申報繳納，財務(wù)小伙伴們都懂這活兒有多瑣碎，但你知道嗎？這份辛苦是有“甜頭”的！稅務(wù)局會按咱代扣代繳的個稅總額，返還2%的手續(xù)費！這可不是小錢，尤其對員工多的公司來說，這筆錢怎么申請？到手了又該怎么入賬？別急，這篇干貨滿滿的指南，手把手教會你！

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政策依據(jù)：這錢為啥能返？返多少？

這可不是稅務(wù)局拍腦袋決定的福利,而是有明確法律依據(jù)的！核心依據(jù)就是《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條，清清楚楚寫著：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。”

簡單說：

• 身份： 咱企業(yè)（或單位）是法定的“扣繳義務(wù)人”。
• 前提： 咱依法履行了給員工（或其他個人）代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。
• 比例： 返還金額 = 全年實際入庫的個人所得稅金額 × 2%。
• 性質(zhì)： 這是稅務(wù)局對咱履行法定扣繳義務(wù)所付出勞動的一種補償，不是“白給的補貼”。

劃重點時間：

• 申請有期限！ 一般是年度終了后3個月內(nèi)（即次年3月31日前），有些地區(qū)可能通過電子稅務(wù)局延長到次年3月底，但最保險的做法是別拖過3月31日！過了這村，可能真沒這店了（除非有特殊政策延續(xù)）。
• 算的是“入庫”金額。 只看你實際成功繳入國庫的個稅款，不是申報數(shù)哦！比如你1月申報了10萬，但只交了9萬（假設(shè)有延期繳納啥的），那就按9萬算這部分的返還基數(shù)。

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實操申請：錢怎么從稅務(wù)局“要”回來？

現(xiàn)在全國基本都推行電子稅務(wù)局了,操作很方便（當(dāng)然也支持線下，但效率你懂的），咱以電子稅務(wù)局操作為主來講：

步驟1：登錄電子稅務(wù)局

打開你所在省份的電子稅務(wù)局官網(wǎng)，用企業(yè)的稅號、密碼或者CA證書登錄進去。

步驟2：找到申請入口

導(dǎo)航菜單里找類似這樣的路徑：“我要辦稅” → “稅費申報及繳納” → “其他申報” → “扣繳手續(xù)費退付申請”，不同省份界面可能略有差異，認準(zhǔn)“手續(xù)費退付”、“個稅手續(xù)費返還”這類關(guān)鍵詞就對了。

步驟3：核對&確認數(shù)據(jù)

• 系統(tǒng)通常會自動帶出你單位上一年度（1月1日-12月31日）實際解繳入庫的個人所得稅總金額。
• 千萬仔細核對！ 看看這個數(shù)跟你賬上記錄的、全年實際繳納的個稅總額是否一致，這是計算返還金額的基礎(chǔ)，馬虎不得！如果發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)有誤，別急著點下一步，先聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)核實。
• 確認無誤后,系統(tǒng)會自動計算出應(yīng)返還的手續(xù)費金額（總?cè)霂靷€稅 × 2%）。

步驟4：填寫收款賬戶信息

• 確保填寫的是你單位對公賬戶的信息！包括開戶行全稱、賬號、戶名（必須是對公戶名）。戶名和賬號一個字、一個數(shù)都不能錯，否則錢打不進來還得折騰。
• 強烈建議使用已在稅務(wù)局備案的“三方協(xié)議”賬戶，這樣退付速度最快。

步驟5：提交申請

• 仔細檢查所有信息無誤后,點擊【提交】或【申請】按鈕。
• 系統(tǒng)通常會提示提交成功,并生成一個受理回執(zhí)或流水號，務(wù)必截圖或記錄下來保存好，方便后續(xù)查詢進度。

步驟6：等待審核&到賬

• 提交后,稅務(wù)局會在后臺進行審核，審核時間各地略有不同，一般幾周到一兩個月都有可能。
• 審核通過后,返還的款項會直接打到你在申請時提供的對公賬戶上。
• 記得查賬！ 錢到賬后，銀行流水摘要里通常會注明“個稅手續(xù)費返還”、“三代手續(xù)費”等字樣。

線下辦理（備選）：

如果確實需要線下辦，帶上：

1. 《代扣代收代征稅款手續(xù)費申請表》（稅務(wù)局有模板或官網(wǎng)下載）。
2. 經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件。
3. 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證）副本復(fù)印件。
4. 銀行開戶許可證復(fù)印件（或提供準(zhǔn)確的開戶信息）。
5. 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料（如證明代扣代繳情況的匯總表等，提前電話咨詢清楚）。 去主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理。

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核心重點：錢到手了，怎么做賬？

這才是會計小伙伴們最關(guān)心的硬核環(huán)節(jié)！ 這筆返還的手續(xù)費，會計上怎么處理？稅務(wù)上怎么處理？咱分兩塊說清楚。

會計賬務(wù)處理：錢進哪個“筐”？

這筆返還的性質(zhì),屬于因履行代扣代繳義務(wù)而獲得的經(jīng)濟利益流入，會計處理的核心在于確認收入。

• 執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)：

  • 計入“其他收益”科目。 這是目前最主流、也最符合準(zhǔn)則精神的做法，因為這筆收入與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關(guān)（代扣代繳個稅是法定義務(wù)），但又不屬于主營業(yè)務(wù)收入，所以放在“其他收益”最合適。
  • 會計分錄模板：

    借：銀行存款  XXX元 （實際到賬金額）
    貸：其他收益—代扣代繳個人所得稅手續(xù)費  XXX元

• 執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)：

  • 計入“營業(yè)外收入”科目。 小企業(yè)準(zhǔn)則下沒有設(shè)置“其他收益”科目，因此通常將這類政府補助性質(zhì)的返還計入“營業(yè)外收入”。
  • 會計分錄模板：

    借：銀行存款  XXX元 （實際到賬金額）
    貸：營業(yè)外收入—代扣代繳個稅手續(xù)費返還  XXX元

稅務(wù)處理：這筆收入要交稅嗎？

這才是爭議最多、也最容易出錯的地方！ 主要涉及兩個稅種：增值稅和企業(yè)所得稅。

• 增值稅：交還是不交？這是個問題！

  • 核心爭議點： 企業(yè)取得這筆手續(xù)費返還，是否屬于提供了“經(jīng)紀代理服務(wù)”而取得的收入？如果是，就需要按“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅（一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人3%或1%優(yōu)惠）。
  • 政策現(xiàn)狀與實操：
    • 稅務(wù)總局層面： 目前沒有全國統(tǒng)一的、明確的征稅文件，總局的口徑更傾向于認為這是對扣繳義務(wù)人付出勞動的補償，帶有行政性質(zhì)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為。
    • 地方執(zhí)行層面： 差異巨大！ 這是關(guān)鍵！有些省市稅務(wù)局明確發(fā)文或內(nèi)部執(zhí)行不征收增值稅（如北京、深圳等地曾有過明確不征的口徑）；而有些省市則認為需要繳納增值稅（如湖北、湖南等地有過要求繳納的案例或解讀）。務(wù)必！務(wù)必！務(wù)必！咨詢你的主管稅務(wù)機關(guān)！ 這是最穩(wěn)妥的做法，別自己猜。
    • 老會計總結(jié)： 目前實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)和地區(qū)傾向于不繳納增值稅，但必須清楚這個風(fēng)險點存在，并且要以你所在地稅務(wù)局的最新執(zhí)行口徑為準(zhǔn)，如果稅務(wù)局明確要求交，那就得乖乖計提繳納。

• 企業(yè)所得稅：這個基本跑不掉！

  • 明確要交！ 無論是計入“其他收益”還是“營業(yè)外收入”，這筆手續(xù)費返還都屬于企業(yè)取得的收入（或理解成一種政府補助性質(zhì)的利得）。
  • 稅務(wù)處理： 在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，全額計入收入總額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，沒有免稅政策。
  • 分錄提示： 企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳、年度匯算清繳，平時返還到賬時，不需要單獨為這筆錢做計提企業(yè)所得稅的分錄（除非你正好在做季度或年度所得稅計提），它會在計算整體利潤時自動納入計稅范圍。

完整做賬實例（假設(shè)不交增值稅）

案例： 星海科技有限公司（執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則），2024年4月15日收到稅務(wù)局返還的2023年度個人所得稅手續(xù)費18,000元，該企業(yè)所在地稅務(wù)局執(zhí)行不征收增值稅口徑。

會計憑證：

日期：2024年04月15日    憑證號：記-XX
收到2023年度個人所得稅手續(xù)費返還
科目編碼          科目名稱              借方金額（元）  貸方金額（元）
1002             銀行存款                18,000.00
6051             其他收益                　　　　　　  18,000.00
                  —代扣代繳個人所得稅手續(xù)費
附件：銀行電子回單1張，電子稅務(wù)局手續(xù)費退付申請受理回執(zhí)1份
制單人：XXX    審核人：XXX

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常見誤區(qū)與雷區(qū)：千萬別踩坑！

1. 返還的錢想怎么花就怎么花？

   • 正解： 雖然返還到了公司賬戶，但這筆錢并非完全無限制的“自由資金”，根據(jù)財行〔2019〕11號文規(guī)定，手續(xù)費返還收入主要用于三個方面：
     • 提升辦稅能力： 買設(shè)備、升級軟件、提升員工辦稅技能。
     • 獎勵相關(guān)人員： 獎勵承擔(dān)代扣代繳工作的財務(wù)、HR等人員（這也是最常見用途）。
     • 彌補相關(guān)成本： 支付與代扣代繳工作直接相關(guān)的成本費用。
   • 雷區(qū)： 不能用于發(fā)高管福利、股東分紅等與代扣代繳工作無關(guān)的開支，雖然目前稅務(wù)稽查直接查這個用途的案例不多，但從合規(guī)和資金管理角度，建議內(nèi)部明確用途，尤其用于獎勵時最好有內(nèi)部簽批流程。

2. 返還手續(xù)費是“政府補貼”，肯定不交稅？

   • 正解： 如上所述，企業(yè)所得稅是肯定要交的！ 增值稅則要看地方口徑，不能想當(dāng)然認為所有稅都不用交。

3. 申請完就萬事大吉，不用管了？

   • 正解：
     • 要查賬！ 錢有沒有到賬？摘要對不對？金額對不對？銀行流水要定期核對。
     • 要入賬！ 到賬后要及時做賬，別讓錢在銀行睡大覺而賬上沒記錄。
     • 要交稅！ 別忘記在企業(yè)所得稅匯算清繳時，這筆收入已經(jīng)包含在你的利潤里了。

4. 返還金額算錯了無所謂？

   • 正解： 申請前務(wù)必核對系統(tǒng)數(shù)據(jù)！ 基數(shù)錯了，返還金額就錯了，多拿了可能要退，少拿了就是自己吃虧，如果發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)明顯異常（比如遠低于自己賬上繳納數(shù)），一定要及時聯(lián)系稅局查明原因（可能是數(shù)據(jù)同步延遲、有多繳退稅沖抵等情況）。

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關(guān)于獎勵財務(wù)人員：怎么發(fā)更合適？

把返還的手續(xù)費拿出一部分獎勵給辛苦的財務(wù)、HR小伙伴，是最常見的做法，也符合政策導(dǎo)向，怎么操作更穩(wěn)妥？

1. 內(nèi)部決策： 公司管理層最好有個明確的意見或制度（哪怕是個簡單的簽報），說明這筆返還資金可用于獎勵相關(guān)人員，并確定大致的分配原則或比例（比如70%用于獎勵）。
2. 計入薪酬： 發(fā)放給員工個人的獎勵，應(yīng)并入員工當(dāng)月“工資、薪金所得”計算并代扣代繳個人所得稅！這是員工的勞動報酬所得，公司有代扣代繳義務(wù)。
   • 分錄示例（假設(shè)用銀行存款發(fā)放獎勵12,000元給財務(wù)部3人）：

     借：應(yīng)付職工薪酬—獎金 12,000.00
     貸：銀行存款 10,560.00 (假設(shè)扣稅1,440元)
         應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 1,440.00

     • 這部分薪酬成本會最終計入管理費用等，影響企業(yè)利潤。
3. 保留憑證： 發(fā)放的簽收單、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、計算個稅的明細表等都要保存好。

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高頻疑問Q&A

• Q：給非員工（比如勞務(wù)報酬個人）代扣代繳的個稅，算不算返還基數(shù)？

  • A：算！ 只要是單位依法履行代扣代繳義務(wù)并成功解繳入庫的個人所得稅（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等），都計入返還基數(shù)。

• Q：手續(xù)費返還是按年申請一次嗎？季度預(yù)繳的能申請嗎？

  • A： 目前政策規(guī)定是按年申請上一年度的手續(xù)費。不能按季度申請。 必須在規(guī)定時限內(nèi)申請全年的。

• Q：申請返還后多久能到賬？

  • A： 各地稅務(wù)機關(guān)處理效率不同，通常提交申請后需要幾周至一兩個月時間進行審核和辦理退庫，審核通過后，資金劃撥到賬通常較快（幾個工作日），可通過電子稅務(wù)局查詢辦理進度。

• Q：如果發(fā)現(xiàn)去年申請的返還金額算少了，今年還能補申請嗎？

  • A： 非常困難！因為申請有嚴格的時間限制（次年3月31日前），超過期限，除非有極特殊的正當(dāng)理由（如稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)錯誤等），一般不予受理，所以首次申請務(wù)必核對清楚數(shù)據(jù)！

• Q：公司注銷了，還能申請注銷前代扣代繳的手續(xù)費返還嗎？

  • A： 理論上，在注銷清算前完成代扣代繳義務(wù)的，應(yīng)在規(guī)定的申請時限內(nèi)（注銷前）提出申請，如果公司已注銷，主體不存在了，通常無法再申請，建議在注銷清算過程中處理好此事。

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個稅手續(xù)費返還,是咱們財務(wù)人“搬磚”的一點小回報，流程不算復(fù)雜，但政策細節(jié)、賬務(wù)處理和稅務(wù)風(fēng)險點必須門兒清！記住三大關(guān)鍵動作：按時申請（3月底前！）、精準(zhǔn)做賬（看準(zhǔn)則，問稅局增值稅）、合規(guī)使用（別亂花），把這筆該拿的錢，順順利利、明明白白地拿回來、管起來、用起來，也是咱們專業(yè)價值的體現(xiàn)！

實用工具包：

• 《中華人民共和國個人所得稅法》（重點關(guān)注第十七條）
• 財政部 稅務(wù)總局 人民銀行《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）
• 你所在省/市電子稅務(wù)局官網(wǎng)操作指引
• （模板下載提示） 可在電子稅務(wù)局“扣繳手續(xù)費退付申請”頁面查看或下載申請表樣式，記賬憑證模板參照文中示例即可。