是的，絕大多數情況下，企業收到的增值稅返還，在會計核算上需要計入“其他收益”科目！ 但別急，這中間的門道和細節可不少，稍不留神可能就做錯了賬，今天咱們就掰開了、揉碎了，把這個事兒聊清楚。

增值稅返還到底是啥“錢”？

增值稅返還,簡單說就是國家把你之前交出去的一部分增值稅，又退（或抵）回給你了，這可不是天上掉餡餅，而是國家為了鼓勵某些行業、扶持特定企業或落實優惠政策而采取的措施，常見的增值稅返還形式包括：

1. 即征即退： 比如軟件企業、資源綜合利用企業等，符合條件的話，在繳納增值稅的當月或次月就能收到退還的稅款，效率很高！
2. 先征后退： 需要企業先按規矩把稅交了，然后走流程申請，審核通過后才能拿到退稅款，時間上會慢一點。
3. 出口退稅： 這是為了鼓勵出口，把出口貨物在國內生產和流通環節繳納的增值稅退還給企業。
4. 增值稅留抵退稅： 近幾年的熱點政策！當你的進項稅額大于銷項稅額（形成了“留抵稅額”），國家允許把多出來的這部分稅款提前退給你，盤活企業資金，這對制造業等重資產企業是重大利好。

“其他收益”是個啥筐？

在現行的《企業會計準則》（尤其是2017年修訂后）下，“其他收益”這個科目被賦予了新的重要使命，它主要用來裝兩類“意外之財”：

1. 與日常活動相關的政府補助： 這是重點！政府補助就是政府白給（或者無償撥付）的錢或資產，關鍵要看這筆錢跟你公司日常經營關系大不大。

   • 研發費用補貼（跟你的研發活動相關）。
   • 穩崗補貼（跟你雇傭員工相關）。
   • 還有我們今天的主角——增值稅返還！為啥它也算？因為它通常是基于企業實際發生的銷售行為或采購行為（這些都是日常活動）而產生的稅收優惠。

2. 個稅手續費返還： 企業幫員工代扣代繳個人所得稅，稅務局會按一定比例返還一筆手續費，這筆錢也是計入“其他收益”。

劃重點： “其他收益”雖然叫“其他”，但它計入的是企業利潤表中的“營業利潤”部分！這跟以前計入“營業外收入”有本質區別，更能反映企業主營業務的盈利能力。

增值稅返還為啥要進“其他收益”？

核心原因就在于它屬于與日常活動相關的政府補助。

• 與日常活動強相關： 增值稅是流轉稅，貫穿企業采購、生產、銷售的全過程，增值稅返還（如即征即退、先征后退、留抵退稅）往往是國家為了降低特定行業（如軟件、集成電路、資源綜合利用、民生相關）的實際稅負，鼓勵其發展，這筆錢的獲得，與企業銷售商品、提供勞務等核心的、持續的日常經營活動密不可分，它不是天上掉餡餅的偶然所得（比如中彩票）。
• 遵循會計準則規定： 《企業會計準則第16號——政府補助》明確規定：與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。 增值稅返還不適合沖減成本費用（比如沖減“稅金及附加”），因為它不是對已發生費用的補償，而是對已繳納稅款的返還/優惠，計入“其他收益”是最恰當的選擇。
• 更準確反映業績： 計入“其他收益”后，它成為營業利潤的一部分，這讓財務報表使用者（老板、投資人、銀行）能更清晰地看到企業核心經營活動產生的真實盈利能力，包括享受國家稅收優惠帶來的好處，如果扔到“營業外收入”里，容易被誤解為是偶然的、非經常性的收益，不能真實反映主營業務的潛力。

舉個栗子 ??

某軟件公司A,2023年10月銷售自研軟件產品，產生增值稅銷項稅額100萬元，當期可抵扣進項稅額20萬元，按政策享受實際稅負超過3%部分即征即退。

• 正常計算繳納：應納稅額 = 100萬 - 20萬 = 80萬。
• 假設軟件銷售屬于即征即退范圍,實際稅負應為銷售額的3%（假設銷售額足夠大，簡化計算），即應退稅額 = 80萬 - (銷售額 * 3%)，假設計算后應退70萬元。
• 會計分錄：
  • 計算繳納時： 借：應交稅費 - 應交增值稅（已交稅金） 80萬 貸：銀行存款 80萬
  • 收到增值稅即征即退款70萬時： 借：銀行存款 70萬 貸：其他收益 - 增值稅返還 70萬 <<< 關鍵在這里！

小心！這些情況不能進“其他收益”

增值稅返還的主流是進“其他收益”，但有幾個“特例”要睜大眼睛：

1. 出口退稅： 這是最常見的例外！出口退稅退的是你出口貨物在國內環節負擔的進項稅，目的是讓國產商品以不含稅成本參與國際競爭。這筆錢本質上是對你墊付進項稅的償還，不是額外的收益！

   • 會計處理： 收到出口退稅款時，是沖減原來記錄在“應交稅費 - 應交增值稅（出口退稅）”或類似科目里的應收款項，或者直接沖減“應收出口退稅款”資產。
   • 結果： 它不影響你的利潤表（既不增加收入，也不增加收益），只是減少了你的負債（應交稅費）或收回了你的債權（應收款），錢是進了口袋，但利潤表上沒痕跡。

2. 直接減免的增值稅： 有些優惠政策是直接讓你少交稅（比如小規模納稅人季度銷售額不超過30萬免征增值稅），或者你購進免稅農產品計算抵扣進項稅，這種在產生納稅義務時就減免掉、根本沒交出去的錢，自然也就不存在“返還”。

   • 會計處理： 在銷售實現時，直接按實際應繳納的稅額（可能是0）或者按不含稅金額乘以適用征收率/稅率來確認銷項稅/應交稅費。不需要單獨做一筆確認“其他收益”的分錄。 減免的實質好處已經體現在你的收入成本結構里了。

企業類型不同，科目可能也不同！

• 執行《企業會計準則》的企業： 就是我們上面詳細講的，增值稅返還（除出口退稅）計入“其他收益”，這是目前大中型企業、上市公司普遍采用的標準。
• 執行《小企業會計準則》的企業： 小企業科目設置相對簡單，它沒有“其他收益”這個科目，小企業收到的增值稅返該怎么辦呢？答案是：計入 “營業外收入” 科目。

  雖然位置不同（營業外收入在營業利潤之后），但同樣增加了企業的利潤總額，小企業老板看報表時要留意這點區別。

• 仍執行《企業會計制度》的企業（較少見）： 這類企業可能會使用 “補貼收入” 這個科目來核算增值稅返還。

關鍵提示： 做賬前，一定要搞清楚自己公司執行的是哪個會計制度！這直接決定了科目選擇。

實務中容易踩的坑

1. 混淆“返還”與“直接減免”： 把本該在銷售時就體現的免稅優惠（如小規模納稅人季度30萬免稅），錯誤地在收到免稅申報結果或稅務局通知時再去確認“其他收益”或“營業外收入”。這是錯的！ 直接減免的稅，在銷售開票/確認收入時就已經體現在賬上了（少計了銷項稅/應交稅費）。
2. 把出口退稅當收益： 看到銀行賬戶收到稅務局退的出口退稅款，高興之余直接做了“借：銀行存款 貸：其他收益/營業外收入”。大錯特錯！ 這會導致虛增利潤，出口退稅必須按沖減應收款或負債處理。
3. 忽略政策適用性： 不是所有的退稅都叫“增值稅返還”，比如收到稅務機關退還的多繳稅款（非政策性返還）產生的利息，這通常計入“財務費用 - 利息收入”或“營業外收入”，增值稅返還特指基于國家優惠政策（如財稅文件明確規定）的退稅。
4. 憑證附件不完整： 計入“其他收益”或“營業外收入”的增值稅返還，一定要把相關的政策文件依據（文號）、稅務局出具的退稅審批表或電子退庫憑證、銀行回單等作為原始憑證附在記賬憑證后面，這是稅務檢查的重點！

給財務朋友的建議

1. 吃透政策： 收到退稅通知或文件，第一件事不是急著做賬，而是搞清楚這筆退稅的性質和依據！是即征即退？留抵退稅？還是出口退稅？依據的是哪個財稅文件？這是正確核算的前提。
2. 明確制度： 確認公司執行的會計準則是企業會計準則、小企業會計準則還是舊的企業會計制度？這決定了科目歸屬。
3. 規范核算： 根據性質和制度，選擇正確的科目（其他收益、營業外收入、沖減應收/應付）進行核算，在摘要里寫清楚退稅原因和依據文號。
4. 備齊證據： 務必保留完整的退稅證明材料，經得起內審外查。
5. 關注變化： 稅收政策和會計準則都不是一成不變的（比如留抵退稅政策近幾年力度很大且細節有調整），保持學習，及時更新知識庫，必要時咨詢專業會計師或稅務師。

增值稅返還的錢,是不是進“其他收益”？答案是——看情況！

• 如果你是一般企業（執行企業會計準則），收到的是國家給的稅收優惠紅包（比如軟件即征即退、資源綜合利用退稅、符合條件的留抵退稅等），這筆錢大概率就是你的“其他收益”！ 它實實在在地提升了你的營業利潤。
• 但如果是辛辛苦苦跑下來的出口退稅款，那它只是把你墊付的錢拿回來，安安靜靜地沖減你的負債或應收款就好，別想著讓它去利潤表上露臉。
• 小企業呢，簡單記：類似的退稅，就放進“營業外收入”這個口袋。

記賬不是小事,尤其涉及到稅務優惠，搞清楚錢的來龍去脈，選對科目，備好憑證，才能讓賬目清清楚楚，既合規又真實地反映出企業的經營成果，下次再遇到增值稅返還，可別再稀里糊涂入錯賬啦！