大家好，今天咱們來聊聊企業會計中的一個常見問題：增值稅返還在賬本上怎么處理？說白了，就是公司交了增值稅后，稅務局退了一部分錢回來，這筆錢該記在哪個會計科目里，分錄怎么寫，別擔心，我會用大白話一步步解釋，保證你一聽就懂，咱們先別急著背分錄，得從基礎說起，不然容易搞混，增值稅返還這事兒，在現實中挺常見的，比如出口企業退稅、進項稅額多交了返還等，但會計處理可不能馬虎，否則稅務稽查時容易出岔子，放心，我會結合實例和細節，幫你理清思路，會計不是死記硬背，而是理解原理,這樣才能在實際工作中靈活應用。

咱們得搞清楚增值稅返還是啥意思，增值稅嘛，就是企業在賣東西或提供服務時，從消費者那里收的稅，但要交給稅務局，返還呢？簡單說，就是稅務局覺得你交多了，或者政策優惠，把錢退給你，常見的有三種類型：一是出口退稅，比如你賣貨到國外，稅務局退增值稅；二是進項稅額返還，比如你買原材料時多交了稅，稅務局退回來；三是其他政策返還，比如小微企業稅收優惠，這些返還的錢，會計上不能亂記，得分門別類處理，為啥重要？因為記錯了科目，會影響公司利潤表，甚至稅務報表，可能引來罰款，分錄是關鍵環節，它就是把這筆經濟業務用“借貸”方式記錄在賬本上。

好了，進入正題：增值稅返還在會計上計入什么科目分錄？核心原則是看返還的性質，根據中國企業會計準則（小企業會計準則或企業會計準則都適用），增值稅返還通常計入“應交稅費”科目或“營業外收入”科目，具體分錄時，借方記銀行存款（錢進來了），貸方則根據情況選科目，下面，我分類型詳細說，每個類型都配例子和步驟,確保你上手就能用。

第一種類型：出口退稅的分錄處理
出口退稅最常見，比如你公司是做外貿的，賣貨到海外，稅務局根據政策退增值稅，這種情況下，返還的錢會計入“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目，為啥？因為出口退稅本質上是對你之前交稅的調整，不算公司正常收入，分錄很簡單：

• 借：銀行存款（現金增加）
• 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（負債減少）

舉個例子：小張的公司出口一批貨物，稅務局退了10萬元增值稅，分錄這樣寫：

• 借：銀行存款 100,000元
• 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 100,000元

注意細節：出口退稅的金額要準確計算，通常基于出口銷售額和退稅率，稅率13%，退稅率10%，那退稅額就是銷售額×10%，會計處理前，先核對稅務局的退稅通知單，確保數字一致，否則，分錄錯了，賬本不平，月底結賬時麻煩大了，如果公司用財務軟件，記得在系統里選對科目代碼，避免手動輸入錯誤，小提示：出口退稅還可能涉及“其他應收款”科目，如果退稅錢還沒到賬，就先記在這里,等收到錢再轉銀行存款。

第二種類型：進項稅額返還的分錄處理
進項稅額返還是指你買東西時多交了增值稅，稅務局退回來，采購原材料時，供應商開的發票稅額太高，稅務局核實后退稅，這種返還計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”或直接沖減“應交稅費”科目，分錄原則：返還的錢減少負債，因為之前你多交了稅，分錄如下：

• 借：銀行存款
• 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

舉個實際例子：李總的公司采購設備，進項稅多交了5萬元，稅務局退了這筆錢，分錄寫成：

• 借：銀行存款 50,000元
• 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 50,000元

關鍵細節：進項稅額返還前，要檢查原始憑證，比如采購發票和稅務申報表，如果返還金額小，可以直接沖減當月應交稅費；金額大時，可能需要調整歷史賬目，這里容易出錯的地方是：有些人誤記入“營業外收入”，結果虛增了利潤，進項稅額返還不是收入，而是稅負調整，所以貸方必須是“應交稅費”相關科目，政策變化多，比如2025年增值稅新規，小微企業進項稅返還比例提高，會計處理時得看最新文件,別用老方法。

第三種類型：政策優惠返還的分錄處理
這種是政府給的稅收返還，比如疫情期間的減免退費，或高新技術企業優惠，分錄計入“營業外收入——政府補助”科目，因為這不屬于日常經營收入，而是額外收益，分錄寫法：

• 借：銀行存款
• 貸：營業外收入——政府補助

實例：王姐的公司是小微企業，享受稅收優惠，稅務局退了3萬元增值稅，分錄如下：

• 借：銀行存款 30,000元
• 貸：營業外收入——政府補助 30,000元

重點細節：政策返還的金額要附上稅務局的批文或通知，作為憑證，會計處理時，得區分是增值稅返還還是其他稅種，別混在一起，增值稅返還記“營業外收入”，企業所得稅返還可能記“所得稅費用”的貸方，還有個坑：如果返還錢用于特定用途，比如研發補貼，分錄后還得在附注中披露，否則審計不過關，我見過不少公司沒注意這點,結果年報被問詢。

除了這些類型，增值稅返還的分錄還有通用注意事項，第一，分錄時間點：收到退稅時立刻記賬，別拖延，否則，現金流表對不上，老板查賬時頭大，第二，金額核對：退稅通知單和銀行流水必須匹配，差一分錢都得找出原因，第三，稅務風險：分錄錯了，可能被稅務局認定為逃稅，比如本該記“應交稅費”的記成了“收入”，導致少交稅，每月底結賬前，復核增值稅科目余額，確保貸方余額合理，第四，軟件輔助：用財務軟件做分錄時，設置自動模板，減少人工錯誤，但別完全依賴軟件,人腦還是要過一遍。

說到這里，你可能問：分錄這么細，實際工作咋操作？別急，我舉個完整案例，假設小陳的公司出口和內貿都有，一個月內收到兩筆退稅：出口退5萬，進項返2萬，分錄如下：

• 出口退稅：借銀行存款50,000元，貸應交稅費—應交增值稅（出口退稅）50,000元
• 進項稅額返還：借銀行存款20,000元，貸應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）20,000元
  月底匯總時，增值稅貸方余額減少了7萬，反映在負債表上，現金流增加7萬，利潤表不受影響（除非是政策返還），這樣處理，賬目清晰,稅務審計時輕松過關。

增值稅返還的分錄不是一成不變的，會計準則更新快，比如新收入準則強調實質重于形式，如果返還涉及復雜業務，比如跨境退稅，最好咨詢專業會計師，平時多積累經驗，分錄自然順手，記住核心：增值稅返還根據性質選科目，出口和進項返記“應交稅費”，政策優惠記“營業外收入”，分錄寫對了，公司財務健康，老板放心，你也省心，希望這篇解析幫你掃清困惑，工作中如有疑問,歡迎隨時交流！