“王會計，稅務局剛退了一筆錢到公戶，說是返稅，這賬該怎么做啊？”——最近好幾個粉絲在后臺問這個問題，返稅款聽起來是“天上掉餡餅”，但會計要是分錄做錯了，輕則報表不平，重則多繳稅！今天就用大白話+真實案例，教你分分鐘搞定返稅賬務處理！

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先搞懂：返稅款是啥錢？

返稅不是“白給的錢”，通常是以下3種情況：

1. 多繳稅退回（比如匯算清繳企業所得稅退庫）；
2. 政策性返稅（比如地方為招商引資給的增值稅、所得稅返還）；
3. 代扣代繳手續費返還（比如個稅手續費退付）。
   ? 關鍵點： 返稅類型不同，分錄科目天差地別！

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會計分錄大全（附憑證模板）

? 場景1：退回多繳的企業所得稅
舉例： 2025年5月收到稅務局退回2025年多繳企業所得稅2萬元。

借：銀行存款 20,000元  
貸：應交稅費——應交企業所得稅 20,000元  

?? 注意： 如果跨年退回（比如2025年退2025年稅），必須用“以前年度損益調整”！

借：銀行存款 20,000元  
貸：以前年度損益調整 20,000元  
（月末結轉至利潤分配）  
借：以前年度損益調整 20,000元  
貸：利潤分配——未分配利潤 20,000元  

? 錯誤做法： 直接計入“營業外收入”！會導致當年利潤虛高！

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? 場景2：收到地方財政返稅（如增值稅、所得稅返還）
舉例： 某制造業企業因符合地方招商政策，收到增值稅返還5萬元。

借：銀行存款 50,000元  
貸：其他收益/營業外收入 50,000元  

?? 細節補充：

• 如果文件注明返稅需“專項用于技術研發”，則計入“專項應付款”；
• 若返還與日常經營相關（如穩崗補貼），可沖減“管理費用”。

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? 場景3：代扣代繳個稅手續費返還
舉例： 公司代員工扣繳個稅，稅務局按2%返還手續費1,000元。

（1）收到返款時：  
借：銀行存款 1,000元  
貸：其他收益/營業外收入 942元  
       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 58元  
（2）計提附加稅（以城建稅7%為例）：  
借：稅金及附加 4.06元  
貸：應交稅費——應交城建稅 4.06元  

?? 重點： 這筆返款要交增值稅！（屬于經紀代理服務）

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會計容易踩的3個大坑

1. 錯用科目導致多繳稅
   比如把財政返稅計入“其他收益”，但沒交增值稅（政策返稅免增值稅，但個稅手續費要交！）。

2. 跨年退稅不做追溯調整
   退回以前年度所得稅，若直接計入當期損益，會被稅局認定為“偷逃稅款”！

3. 混淆“政府補助”與“返稅”
   政府補助走“其他收益”，稅收返還要看返還主體（稅務局退回用“應交稅費”，財政所退用“營業外收入”）。

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真實案例解析

背景： 某科技公司2025年3月收到兩筆返稅：
① 2025年軟件企業增值稅即征即退12萬元；
② 2025年個稅代扣手續費返還0.8萬元。

? 正確分錄：

（1）增值稅即征即退（屬政策性退稅）：  
借：銀行存款 120,000元  
貸：其他收益 120,000元  
（2）個稅手續費返還：  
借：銀行存款 8,000元  
貸：其他收益 7,547元  
       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 453元  
（注：按6%計算增值稅，附加稅分錄略）  

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月末結轉&稅務申報要點

1. “其他收益”科目 → 月末結轉至“本年利潤”；
2. “以前年度損益調整” → 結轉至“利潤分配”，不影響當期利潤；
3. 稅務申報表填寫位置：
   • 增值稅返還：無需申報增值稅；
   • 個稅手續費：填在《增值稅納稅申報表》第6欄“應稅勞務銷售額”。

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最后說句大實話：

返稅賬務看似簡單,但政策口徑每年都在變！比如2025年起個稅手續費返還明確按“經紀代理服務”繳增值稅，而2025年前各地執行口徑混亂。會計要想不背鍋，記住三句話：

① 查清返稅文件依據；
② 區分資金退回主體（稅局/財政）；
③ 跨年退回一律追溯調整！

如果遇到高新企業綜合返稅、跨境電商補貼等復雜情況，別自己硬扛！ 直接撥打主管稅務機關電話（12366轉企業專線），錄音記錄口徑，這才是會計真正的“護身符”~