個體經(jīng)營所得稅核定征收的基本概念

個體經(jīng)營所得稅核定征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點、區(qū)域位置等因素，對無法準確核算應(yīng)納稅所得額的個體工商戶采取預(yù)先核定征收率或應(yīng)納稅額的征管方式，與查賬征收相比，核定征收具有簡化核算、降低征納成本的特點，尤其適用于賬簿不健全或核算能力較弱的小規(guī)模經(jīng)營者。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人存在以下情形之一時,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

1. 依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
2. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
3. 雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或成本資料、收入憑證殘缺不全難以查賬的
4. 發(fā)生納稅義務(wù)未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)責令限期申報逾期仍不申報的

核定征收率的計算方法詳解

核定征收率的確定通常采用三種方式： 1. **定期定額征收**：適用于經(jīng)營規(guī)模小、收入穩(wěn)定的個體戶，計算公式為： 應(yīng)納所得稅額 = 核定月經(jīng)營額 × 適用征收率 × 經(jīng)營月份數(shù)

2. 應(yīng)稅所得率征收：適用于能夠提供部分收入或成本憑證的納稅人，計算公式為： 應(yīng)納所得稅額 = 收入總額 × 應(yīng)稅所得率 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

3. 核定應(yīng)納稅額：稅務(wù)機關(guān)直接核定固定稅額,常見于流動性攤販或季節(jié)性經(jīng)營者。

行業(yè)應(yīng)稅所得率參考標準（具體以地方規(guī)定為準）：

• 批發(fā)零售業(yè)：5%-10%
• 餐飲服務(wù)：8%-15%
• 交通運輸：7%-12%
• 居民服務(wù)：10%-20%
• 娛樂業(yè)：20%-40%

2025年最新政策解讀

財政部稅務(wù)總局公告2025年第19號明確： 1. 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含）免征增值稅政策延續(xù)至2027年底 2. 個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收個人所得稅 3. 重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減限額由每戶每年12000元調(diào)整為20000元

地方性優(yōu)惠政策：

• 浙江省對首次登記的個體戶實行首年核定征收率下浮30%
• 廣東省對數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域個體戶給予50%的核定所得率優(yōu)惠
• 西部大開發(fā)地區(qū)對小微企業(yè)主實施"三免兩減半"特殊政策

實務(wù)操作流程與注意事項

**核定征收申請流程**： 1. 向主管稅務(wù)機關(guān)提交《個體工商戶稅收定期定額征收申請表》 2. 提供營業(yè)執(zhí)照、租賃合同、近期經(jīng)營數(shù)據(jù)等證明材料 3. 稅務(wù)機關(guān)開展典型調(diào)查（通常選取連續(xù)30天經(jīng)營數(shù)據(jù)） 4. 公示核定結(jié)果（公示期不少于5個工作日） 5. 領(lǐng)取《核定定額通知書》

申報納稅要點：

• 定期定額戶實行"簡并征期"，可按季申報
• 使用電子稅務(wù)局"定期定額戶申報"模塊
• 跨區(qū)域經(jīng)營需辦理經(jīng)營地涉稅信息報告
• 經(jīng)營額超過核定標準20%時應(yīng)主動申報調(diào)整

風險防范措施：

1. 禁止通過拆分合同、關(guān)聯(lián)交易等方式逃避核定
2. 妥善保管進貨發(fā)票、收付款憑證等原始單據(jù)
3. 定期復(fù)核核定標準與經(jīng)營實際的匹配度
4. 注意地方政策執(zhí)行口徑差異（如深圳要求餐飲業(yè)必須安裝稅控收款機）

常見問題權(quán)威解答

**Q1：核定征收能否改為查賬征收？** 納稅人滿足建賬條件后，可在每年1月底前向稅務(wù)機關(guān)申請變更征收方式，需提供完整賬簿、財務(wù)報表及第三方審計報告。

Q2：核定征收是否意味著未達起征點就完全免稅？ 不完全正確，以北京為例，月核定銷售額未超10萬元可免增值稅,但仍需按核定所得率繳納個人所得稅。

Q3：實際收入遠超核定標準如何處理？ 應(yīng)在次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整，如某餐飲店核定月銷售額5萬元，實際達到8萬元,需按8萬元作為計稅依據(jù)。

Q4：核定征收與查賬征收哪種更劃算？ 需具體測算：

• 假設(shè)某服裝店年收入80萬元，成本60萬元
• 查賬征收：應(yīng)納稅所得額20萬×20%-10500=29500元
• 核定征收（所得率8%）：80萬×8%×20%-10500=2300元 此案例顯示核定征收可節(jié)稅27200元

典型案例分析

**案例1：社區(qū)便利店核定征收** 基本情況：月核定銷售額6萬元，適用批發(fā)零售業(yè)所得率8% 計算過程： 年應(yīng)納稅所得額=6萬×12×8%=57600元 應(yīng)納個稅=57600×10%-1500=4260元 實際稅負率=4260÷720000=0.59%

案例2：網(wǎng)紅直播工作室核定征收 采用應(yīng)稅所得率方式： 年直播收入200萬元（已扣除平臺分成） 適用文化服務(wù)業(yè)所得率15% 應(yīng)納稅所得額=200萬×15%=30萬元 應(yīng)納個稅=30萬×20%-10500=49500元 疊加減半優(yōu)惠后實際繳納24750元

通過系統(tǒng)化的政策梳理和實務(wù)解析可以看出，個體經(jīng)營所得稅核定征收制度既體現(xiàn)了稅收公平原則，又兼顧了征管效率，納稅人應(yīng)當動態(tài)關(guān)注政策變化，結(jié)合自身經(jīng)營特點選擇合適的征收方式，在依法納稅的同時實現(xiàn)稅負優(yōu)化，建議每季度進行稅收健康檢查,必要時可委托專業(yè)稅務(wù)師進行籌劃方案設(shè)計。