近年來，重慶市在優化稅收營商環境方面持續發力，核定征收個人所得稅政策作為減輕納稅人負擔的重要工具，受到廣泛關注，本文將圍繞重慶市最新發布的核定征收個稅文件展開系統分析,幫助納稅人準確理解政策要點。

重慶核定征收政策出臺背景與意義

重慶市自2021年起逐步完善核定征收體系，2025年發布的《關于進一步規范個人所得稅核定征收管理的通知》（渝稅發〔2025〕15號）標志著政策進入新階段,該政策旨在解決三方面問題：

1. 規范自由職業者、個體工商戶稅收征管
2. 簡化小微企業納稅申報流程
3. 促進區域經濟協調發展

數據顯示，實施核定征收后，重慶市個體工商戶平均稅負下降約32%，納稅人合規申報率提升至89%，政策特別針對電商、直播等新興業態設計差異化核定標準,體現稅收政策的時代適應性。

核定征收政策核心內容解析

（一）核定征收定義與適用范圍 根據文件規定，核定征收指稅務機關對不符合查賬征收條件的納稅人，依法核定應納稅額的征收方式,具體適用對象包括：

• 未設置賬簿的個體工商戶
• 臨時從事生產經營的自然人
• 賬務核算不健全的小型經濟組織

（二）核定方式與稅率標準 重慶市采用三種核定方式：

1. 定期定額征收：適用于經營規模穩定的納稅人
2. 核定應稅所得率：按行業設定3%-20%的所得率
3. 核定應納稅額：稅務機關直接核定稅款

重點行業核定標準示例：

• 餐飲服務：應稅所得率10%
• 信息技術服務：應稅所得率15%
• 文化創意產業：應稅所得率12%

（三）申報計算方式 應納稅額=收入總額×應稅所得率×適用稅率-速算扣除數 例：某設計工作室年收入50萬元，適用15%所得率： 應納稅所得額=50萬×15%=7.5萬 應納個稅=7.5萬×10%-1500=6000元

適用核定征收的具體情形判定

納稅人需同時滿足以下條件：

1. 年度營業收入不超過500萬元
2. 未按規定設置賬簿
3. 不能準確核算成本費用
4. 未申請或不符合查賬征收條件

特殊情形處理：

• 跨區經營納稅人需在主要經營地申請核定
• 季節性經營可按實際經營期折算
• 混合經營納稅人從高適用應稅所得率

實務操作流程指引

（一）申請材料準備

1. 《個人所得稅核定征收申請表》
2. 經營場所證明文件
3. 最近3個月收支憑證復印件
4. 行業資質證明（如需要）

（二）辦理流程

1. 電子稅務局在線提交申請
2. 稅務機關15個工作日內實地核查
3. 核發《核定征收通知書》
4. 按季通過"重慶稅務"APP申報繳納

（三）后續管理要點

• 收入超過核定標準20%需重新申報
• 每年1月進行年度清算
• 經營項目變更需10日內備案

稅務籌劃關鍵策略

1. 征收方式選擇優化 建議年成本率高于行業標準15%的納稅人優先選擇查賬征收

2. 成本費用管理技巧

• 合理劃分家庭生活與經營支出
• 規范取得費用憑證
• 利用固定資產加速折舊政策

優惠政策疊加使用

• 小微企業增值稅減免
• 重點群體創業稅收扣減
• 研發費用加計扣除

典型案例： 某直播工作室年收入180萬元，通過核定征收（應稅所得率10%）較查賬征收節稅約4.2萬元。

常見問題答疑

Q1：核定征收與查賬征收如何轉換？ A：需在年度終了后3個月內提出變更申請

Q2：核定期間取得發票如何處理？ A：可計入成本但不超過核定扣除標準

Q3：多地區經營如何確定征收地？ A：以實際經營管理所在地為準

Q4：政策變動會影響已核定納稅人嗎？ A：新標準從次年起適用，當年繼續執行原核定

政策發展趨勢展望

結合國家稅務總局2025年征管改革規劃,預計重慶將呈現以下趨勢：

1. 動態調整行業應稅所得率
2. 加強大數據風險監控
3. 推行智能核定系統
4. 擴大跨省經營核定互認范圍

建議納稅人重點關注：

• 每季度末發布的行業預警值
• 電子稅務局推送的專項提示
• 年度稅收政策說明會信息

總結與建議

重慶核定征收政策為中小納稅人提供了合法降低稅負的通道,但需注意：

• 嚴格區分生產經營與個人消費
• 定期復核核定條件符合性
• 建立基礎財務核算制度
• 及時關注政策動態調整

納稅人應當根據自身經營特點，在專業機構指導下制定個性化稅務方案，既要充分享受政策紅利，又要防范稅收風險，建議每年度開展稅務健康檢查,確保在合規框架內實現稅負優化。