2025版核定征收政策出臺背景分析

2025年重慶核定征收政策的修訂源于國家稅收征管體制改革深化需要，結(jié)合成渝雙城經(jīng)濟圈建設規(guī)劃，旨在優(yōu)化區(qū)域營商環(huán)境，此次政策調(diào)整延續(xù)了"放管服"改革思路，重點解決個體工商戶、小微企業(yè)稅收征管中的痛點問題，文件制定過程中充分參考了長三角、珠三角地區(qū)先進經(jīng)驗，同時保留西南地區(qū)特色產(chǎn)業(yè)扶持政策，值得注意的是，政策首次將數(shù)字經(jīng)濟新業(yè)態(tài)納入核定征收范圍，體現(xiàn)出對新興經(jīng)濟形態(tài)的包容性監(jiān)管態(tài)度。

政策核心內(nèi)容解析

（一）適用主體范圍擴展 2025版政策將核定征收適用范圍從傳統(tǒng)的商貿(mào)、服務行業(yè)擴展到包括網(wǎng)絡直播、跨境電商、共享經(jīng)濟平臺等新興業(yè)態(tài)，年應稅收入500萬元以下的個體工商戶及符合條件的小規(guī)模納稅人可申請核定征收，其中電商經(jīng)營者門檻放寬至年銷售額800萬元。

（二）行業(yè)利潤率動態(tài)調(diào)整機制 建立季度動態(tài)調(diào)整的行業(yè)利潤率數(shù)據(jù)庫，設置建筑業(yè)8%-12%、現(xiàn)代服務業(yè)10%-15%、生活服務業(yè)6%-10%三檔基準利潤率，引入人工智能算法，根據(jù)行業(yè)景氣指數(shù)、原材料價格波動等因素自動調(diào)整系數(shù),企業(yè)可通過電子稅務局實時查詢適用利潤率。

（三）申報流程數(shù)字化轉(zhuǎn)型 全面推行"無紙化核定"系統(tǒng)，納稅人通過"渝快辦"APP即可完成資料提交，新增智能風險預警功能，當開票金額超過核定標準20%時自動觸發(fā)提示,避免超額開票帶來的稅務風險。

新舊政策對比及過渡期安排

（一）主要變化要點 1. 取消原按固定額度核定的方式，全面實行應稅所得率核定 2. 增值稅核定征收與所得稅核定征收實行聯(lián)動管理 3. 增加環(huán)保信用等級評定作為核定系數(shù)調(diào)整依據(jù) 4. 引入納稅信用修復機制，允許B級納稅人申請重新核定

（二）過渡期特別規(guī)定 2025年12月31日前已核定的納稅人，可在2025年6月30日前選擇繼續(xù)執(zhí)行原核定標準或申請重新核定，過渡期內(nèi)實行"就低不就高"原則,確保納稅人稅負水平平穩(wěn)過渡。

重點行業(yè)影響評估

（一）物流運輸行業(yè) 對網(wǎng)絡貨運平臺實行差異化管理，整車運輸業(yè)務利潤率下調(diào)至5%，零擔運輸維持8%不變，新能源車輛占比超過30%的企業(yè)可額外享受2個百分點的利潤率扣減。

（二）文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)制作企業(yè)適用8%優(yōu)惠利潤率，對獲得市級以上文化獎項的項目實行3年核定凍結(jié)期，MCN機構(gòu)需按達人收入分級核定，頭部達人（粉絲量超100萬）單獨適用15%利潤率。

（三）建筑安裝行業(yè) 推行"項目制"核定模式，對EPC總承包項目允許分階段適用不同利潤率，裝配式建筑項目利潤率基準值降低3個百分點,同時將BIM技術(shù)應用納入加分項。

稅務合規(guī)操作實務要點

（一）資料準備規(guī)范 1. 必須提供近36個月銀行流水電子版 2. 租賃合同需附帶產(chǎn)權(quán)證明復印件 3. 成本費用憑證采用區(qū)塊鏈存證技術(shù) 4. 關(guān)聯(lián)交易情況說明須經(jīng)第三方鑒證

（二）常見風險防控

1. 避免跨地區(qū)經(jīng)營未辦理稅務登記
2. 注意混合銷售行為的業(yè)務拆分
3. 及時報備經(jīng)營模式重大變更
4. 防范發(fā)票開具金額異常波動

（三）爭議解決路徑 建立"稅務調(diào)解-行政復議-司法救濟"三級處理機制，對核定結(jié)果有異議的，可申請行業(yè)專家委員會復核,復核期間不停止稅款繳納但免除滯納金。

稅收籌劃策略建議

（一）組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化 建議年收入300-500萬元的個體戶轉(zhuǎn)型為個人獨資企業(yè)，可疊加享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，對多業(yè)態(tài)經(jīng)營主體建議分拆業(yè)務單元，分別適用不同行業(yè)利潤率。

（二）成本費用管理 重點關(guān)注可納入核定扣除范圍的創(chuàng)新投入，包括數(shù)字化改造支出、綠色認證費用等，建議建立分項目成本核算臺賬,為申請?zhí)厥庑袠I(yè)利潤率提供依據(jù)。

（三）政策銜接應用 合理利用過渡期政策進行業(yè)務結(jié)構(gòu)調(diào)整，重點關(guān)注成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟圈稅收協(xié)作政策，建議每季度末進行稅負測算,動態(tài)調(diào)整經(jīng)營策略。

未來政策發(fā)展趨勢展望

從2025版文件釋放的信號看，未來核定征收政策將呈現(xiàn)三大趨勢：一是大數(shù)據(jù)監(jiān)管成為常態(tài)，稅務部門將打通市場監(jiān)管、社保、銀行等多維度數(shù)據(jù)；二是行業(yè)分類更加精細化，可能出現(xiàn)細分到四級國民經(jīng)濟行業(yè)的核定標準；三是優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)導向性更強，對戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)、專精特新企業(yè)的支持力度持續(xù)加大，建議納稅人建立政策跟蹤響應機制，配置專職稅務合規(guī)崗位，適時引入智能財稅管理系統(tǒng)。 僅供參考，具體操作請以稅務機關(guān)最新解釋為準）