政策背景與實施意義

重慶作為西南地區經濟發展高地，針對個體工商戶推出的核定征收政策具有顯著的區域特色，該政策旨在簡化稅收征管流程，減輕小微經營主體負擔，同時規范稅收秩序，自2021年起，重慶稅務局結合"放管服"改革要求，逐步完善核定征收體系，形成"分級分類、動態調整"的管理模式。

政策實施后，全市個體工商戶申報效率提升40%，稅收爭議案件下降28%，特別在餐飲服務、零售貿易、居民服務等行業產生積極影響，通過將征收方式與經營規模掛鉤，既保障了稅收公平,又為初創型經營者提供了發展緩沖期。

核定征收適用條件與范圍

根據《重慶市稅務局關于個體工商戶稅收征收管理實施辦法》，符合以下條件可申請核定征收： 1. 年營業收入不超過500萬元 2. 會計賬簿設置不健全或成本資料殘缺 3. 無法準確核算應納稅所得額 4. 經營項目屬于常規商業服務領域

值得注意的是,以下情形不得適用核定征收：

• 從事建筑安裝、房地產開發等特殊行業
• 存在關聯交易或跨區域經營
• 被列入稅收違法"黑名單"的主體
• 從事特許經營或需要特殊資質審批的項目

核定征收方式的具體類型

（一）定期定額征收 適用于月營業額10萬元以下的小規模業戶，稅務機關按季度核定應納稅額，典型行業核定標準： - 餐飲業：800-5000元/月 - 零售業：500-3000元/月 - 居民服務：300-2000元/月

（二）核定應稅所得率 適用于年收入50-500萬元的個體工商戶，按行業設定所得率： | 行業分類 | 應稅所得率 | |----------|------------| | 制造業 | 5%-8% | | 批發零售 | 4%-7% | | 服務業 | 10%-15% | | 娛樂業 | 20%-30% |

（三）核定應納稅額 對特殊情形采用個案核定，需提供近三年經營數據,由稅收管理員實地核查后確定。

申報流程與操作要點

2025年起實行全流程電子化申報： 1. 登錄"重慶市電子稅務局" 2. 進入"核定征收申請"模塊 3. 上傳營業執照、租賃合同等證明材料 4. 填寫《個體工商戶定額核定申請表》 5. 等待系統智能審核（3個工作日內） 6. 簽訂《定期定額戶自行申報納稅協議》

關鍵時間節點：

• 每年3月31日前完成核定確認
• 季度終了15日內申報納稅
• 經營情況重大變化需在30日內申請調整

稅收優惠疊加政策

核定征收可疊加享受多項優惠政策： 1. 增值稅：月銷售額10萬元以下免征 2. 個人所得稅：按核定利潤減除費用6萬元/年 3. 附加稅費：增值稅免征時同步減免 4. 重點群體創業：前3年定額減免30% 5. 疫情期間特殊優惠：2025年核定標準下調20%

典型案例： 某餐飲個體戶核定月營業額8萬元,實際申報時：

• 增值稅：未超10萬元免征
• 個稅：8萬×10%（行業所得率）=8000元/月 年應納稅所得額=8000×12-60000=36000元 適用5%稅率，年繳個稅1800元

稅務籌劃風險防范

（一）常見風險點 1. 定額明顯偏低被納稅調整 2. 跨區經營未及時變更登記 3. 實際開票額超過核定標準20%未申報 4. 混合經營適用錯誤行業所得率

（二）合規建議

1. 建立簡易收支臺賬
2. 保留完整采購憑證
3. 定期比對開票系統數據
4. 經營擴展前進行稅務規劃
5. 關注政策動態調整

（三）爭議解決途徑

1. 向主管稅務機關提出陳述申辯
2. 申請稅務行政復議
3. 通過"稅企通"平臺在線調解
4. 提請行業商會協助溝通

2025年政策新動向

1. 推行"智能核定"系統：基于大數據分析自動生成核定建議 2. 建立動態調整機制：按季度評估行業基準值 3. 擴大免填單范圍：7類業務實現"零材料"辦理 4. 強化信用管理：A級納稅人可享受核定標準浮動優惠 5. 試點跨區通辦：主城九區實現核定業務全域通辦

常見問題解答

Q1：核定征收可否改為查賬征收？ A：年度終了后3個月內可申請變更，需提供完整賬簿資料。

Q2：核定期間能否開具增值稅專票？ A：月銷售額超10萬元需登記為一般納稅人,此時不再適用核定征收。

Q3：多店鋪經營如何核定？ A：需合并計算營業額,按總經營規模確定征收方式。

Q4：核定征收可否享受研發費用加計扣除？ A：核定征收方式下不得享受該項優惠。

Q5：停業期間如何申報？ A：連續停業超30天需辦理停業登記,期間免征相關稅費。

（全文完）