個體工商戶搞不清賬？稅務局“核定征收”是咋回事？標準全解析，看完就懂！**

老王在小區(qū)門口開了家早餐店，每天忙得腳不沾地，油條、豆?jié){、包子賣得火熱，月底一算流水，收入不少，可具體賺了多少錢？成本花了多少？老王撓撓頭：“哎呀，每天起早貪黑的，哪有功夫一筆筆記那么清楚啊！” 像老王這樣的個體戶老板不在少數(shù)，稅務局也理解這種情況，對于那些確實難以把賬做得清清楚楚、明明白白的個體戶，就推出了一個辦法——核定征收，簡單說，就是稅務局根據(jù)你生意的大致情況，給你“估摸”一個數(shù)，或者定一個簡單的計算辦法，來確定你該交多少稅,而不是非得讓你拿出完整精準的賬本。

H2：一、 啥叫核定征收？為啥給我“核定”？

想象一下，稅務局就像個經(jīng)驗老道的“評估師”，當個體戶因為各種原因（比如規(guī)模小、人手少、業(yè)務簡單、賬實在難做規(guī)范），沒辦法像大公司那樣提供完整、準確的收入和成本憑證時，稅務局就不能完全按照“收入 - 成本 = 利潤”這個標準公式來計算你的稅（這叫查賬征收）。

這時候，“核定征收”就登場了！它不是隨隨便便估個數(shù)，而是稅務局根據(jù)法律法規(guī)，結(jié)合你生意的行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、地段好壞、租金多少、用了幾個人、甚至同一條街其他類似店鋪的情況等等，綜合判斷后，核定出一個相對合理的征稅依據(jù)或者直接核定你要交的稅額。

為啥會給你核定呢？主要原因通常有這些：

1. 賬實在做不齊全： 像老王那樣，小本經(jīng)營，精力有限，請不起專業(yè)會計，自己記賬要么漏記要么記不清,成本發(fā)票也收不齊。
2. 賬做了但稅務局不認可： 雖然自己記了賬，但記得太亂，成本費用憑證不全或者看起來不合理,稅務局覺得你這賬本不能真實反映經(jīng)營情況。
3. 依法應該核定： 某些特定行業(yè)或者特定情形,稅法本身就規(guī)定可以采用核定征收方式。
4. 規(guī)模小，征管效率考慮： 對于大量規(guī)模很小的個體戶，采用核定征收能大大提高稅務局的工作效率,也讓個體戶報稅更簡單。

H2：二、 核定征收的“三板斧”：主要有哪些核定方法？

稅務局核定征收，可不是只有一種辦法，常見的有“三板斧”：

• 第一板斧：定期定額征收（雙定戶）

  • 最常用、最省心！ 這就是大家常說的“雙定戶”，稅務局直接給你核定好：
    • 月（季）經(jīng)營額： 比如核定老王早餐店每月營業(yè)額是3萬元。
    • 月（季）應納稅額： 根據(jù)核定的營業(yè)額，套用相應的稅率（通常是增值稅及附加、個人所得稅核定征收率），直接算出你每個月或每個季度固定要交多少稅,比如核定老王每月固定交稅900元。
  • 特點： 超級簡單！只要你的實際經(jīng)營額不超過稅務局核定額度的一定比例（通常是20%-30%，各地可能有差異），就按核定的固定稅額交稅，超過了？那就要去申報補稅了,非常適合收入相對穩(wěn)定的小店。

• 第二板斧：核定應稅所得率征收

  • 這個稍微復雜一點點，但也很常見，稅務局不直接核定你的收入額，而是：
    • 核定你的收入額（或成本費用額）： 比如根據(jù)老王店里的客流量、客單價,核定他每月收入是4萬元。
    • 核定一個應稅所得率： 稅務局會分行業(yè)定一個大概的“利潤率”范圍，比如餐飲業(yè)應稅所得率可能在8%-20%之間，根據(jù)老王店的具體情況（地段好、客流量大、定價中等），給他核一個15%的應稅所得率。
    • 計算應納稅所得額： 應納稅所得額 = 核定收入額 × 應稅所得率 = 40,000元 × 15% = 6,000元，這就相當于稅務局“認可”老王每月有6000元的利潤。
    • 計算應納稅額： 再根據(jù)這個“核定”出來的利潤（應納稅所得額），按照經(jīng)營所得個人所得稅的稅率表（通常是5%-35%超額累進）計算個人所得稅，假設適用10%稅率，速算扣除數(shù)1500元（此為簡化示例，實際稅率表不同），則個稅 = 6,000 * 10% - 0（速算扣除數(shù)需對應查找）= 600元,增值稅及附加也要根據(jù)核定的4萬元收入計算。
  • 特點： 比定期定額更能反映不同利潤水平，稅負相對更“公平”一些，適合收入波動稍大,或者成本費用相對好估算一點的個體戶。

• 第三板斧：核定應納所得稅額

  • 這是最直接的一種，稅務局經(jīng)過調(diào)查分析，直接核定你一個固定時期內(nèi)（比如一年）應該繳納的個人所得稅總額，直接核定老王2024年全年應納個人所得稅為5000元,然后分攤到每個月或季度去交。
  • 特點： 相對少見一些，通常用于情況特別特殊或者規(guī)模非常小的個體戶，計算最簡單,但靈活性最低。

H2：三、 核心問題來了！核定征收的“標準”到底指啥？

大家最關心的“標準”，其實指的就是稅務局在核定過程中，具體依據(jù)什么來定那個數(shù)（收入額、所得率、稅額），這個標準不是全國完全統(tǒng)一、板上釘釘?shù)臄?shù)字，它是一個動態(tài)的、綜合考量的過程,核心依據(jù)包括：

1. 行業(yè)通用參數(shù)（關鍵！）： 稅務局內(nèi)部有強大的數(shù)據(jù)庫和豐富的經(jīng)驗，不同行業(yè)，其毛利率、費用率、利潤率是有普遍規(guī)律的。

   • 餐飲業(yè)：早點攤、小飯館、高檔餐廳,各自的利潤空間差異很大。
   • 零售業(yè)：便利店、服裝店、五金店，商品加價率（進銷差價）完全不同。
   • 服務業(yè)：理發(fā)店、修理鋪、咨詢工作室,人工和場地成本占比各異。
   • 生產(chǎn)加工業(yè)：原材料成本占比是關鍵。
   • 稅務局會分地區(qū)、分行業(yè)、甚至分經(jīng)營項目，設定一個大致的“參數(shù)區(qū)間”作為核定基礎，這是最重要的“標尺”！

2. 地段因素（黃金位置VS犄角旮旯）： 這個太重要了！市中心商業(yè)街的鋪面租金是天價，人流量巨大，同樣賣奶茶，營業(yè)額可能是小巷子里店鋪的好幾倍，稅務局核定你收入時，地段是重要考量,黃金地段核定額度自然水漲船高。

3. 經(jīng)營面積大小（鋪面越大，責任越大？）： 店鋪面積越大，能容納的顧客越多，展示的商品越多，潛在的營業(yè)額也可能更高，30平的小吃店和100平的餐館，核定額度肯定不一樣,租金成本也通常和面積直接掛鉤。

4. 雇傭員工人數(shù)（人多力量大，開銷也大）： 請了3個伙計的店和夫妻兩人經(jīng)營的店，其運營成本、管理復雜度和潛在服務能力/產(chǎn)量是不同的,員工數(shù)量是核定成本費用或所得率時的重要參考。

5. 設備投入情況（機器一響，黃金萬兩？）： 開個打印店，有沒有昂貴的彩色打印機、復印機？開個小作坊，有沒有大型生產(chǎn)設備？設備的數(shù)量、價值、先進性，往往與生產(chǎn)服務能力和潛在收入相關，高投入通常也意味著高（攤銷）成本。

6. 耗用原材料/能源情況（真金白銀的投入）： 對于生產(chǎn)加工、餐飲、汽修等行業(yè)，原材料（如面粉、肉類、鋼材、機油）和能源（水電煤氣）的消耗量是成本的大頭，稅務局可能會通過核查進貨單據(jù)、發(fā)票、或者觀察實際耗用情況來側(cè)面印證你的經(jīng)營規(guī)模，老王每天用掉5袋面粉和只用掉1袋面粉,核定的收入額能一樣嗎？

7. 同區(qū)域、同行業(yè)類比（看看隔壁老李）： 稅務局工作人員對轄區(qū)內(nèi)的商戶情況非常熟悉，核定你的額度時，往往會參考同一條街、同一個市場里，經(jīng)營規(guī)模、類型差不多的其他個體戶的核定情況或?qū)嶋H納稅情況，力求相對公平。“一碗水端平”是重要的原則。

8. 納稅人自行申報與說明（你有說話的權(quán)利）： 在核定過程中，稅務局會給你機會！會讓你填寫《個體工商戶定額核定審批表》或類似表格，讓你自己申報經(jīng)營情況、預計收入、成本費用等，雖然最終以稅務局核定為準，但你提供的信息（特別是能提供部分可靠憑證時）是重要的參考。誠實申報，積極溝通，提供能提供的憑據(jù)，對爭取一個更合理的核定額度很有幫助！

H2：四、 稅務局是怎么給我“核定”上的？流程走一遍

核定征收不是稅務局拍腦袋決定的,它有一套流程：

1. 起點：

   • 新辦戶： 剛拿到營業(yè)執(zhí)照去稅務報到時，稅務人員會根據(jù)你填的信息（行業(yè)、面積、地段、雇人等）初步判斷是否需要核定以及核定方式。
   • 查賬戶轉(zhuǎn)核定戶： 原本是查賬征收，但因為賬實在做不好,主動申請或者被稅務局發(fā)現(xiàn)后轉(zhuǎn)為核定。
   • 定期調(diào)整： 現(xiàn)有核定戶，稅務局會定期（比如1-3年）重新調(diào)查核定,根據(jù)經(jīng)營變化調(diào)整額度。

2. 調(diào)查采集信息： 稅務管理員可能會到你的經(jīng)營場所實地看看！數(shù)數(shù)座位、看看設備、問問經(jīng)營情況、了解租金、水電、人工等，也會收集你填寫的申報信息、能提供的合同、租金發(fā)票等憑證，就像“摸底調(diào)查”。

3. 內(nèi)部評議核定： 稅務管理員把收集到的信息帶回去，結(jié)合前面講的八大標準（行業(yè)參數(shù)、地段、面積、雇人...），參考內(nèi)部同行業(yè)參數(shù)，進行綜合計算和分析，初步擬定一個核定額度（收入額、所得率或稅額）以及征收方式（定期定額還是核定所得率）。

4. 審批與下達： 初步核定結(jié)果需要經(jīng)過稅務所（分局）負責人或?qū)ｉT的評議小組審批，審批通過后，稅務局會制作《核定定額通知書》或《稅務事項通知書（核定征收）》,明確告訴你：

   • 核定的是什么（月/季經(jīng)營額？應稅所得率？年個稅額？）
   • 核定的具體數(shù)額是多少（比如月經(jīng)營額3萬，應稅所得率10%）
   • 核定的有效期（通常1-3年）
   • 交稅的方式和期限（按月還是按季？）
   • 送達給你簽字確認。

5. 執(zhí)行與申報： 拿到通知書，就意味著你的征收方式確定了,在核定期內(nèi)：

   • 定期定額戶： 只要實際經(jīng)營額不超過核定額度±一定比例（20%），就按通知書上固定的稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)（通常是每月或每季度結(jié)束后的15日內(nèi)）通過電子稅務局、辦稅服務廳或者銀行端繳稅即可，基本不需要額外申報（除非超定額了）。
   • 核定應稅所得率戶： 你需要按期（月或季） 進行納稅申報（通常是電子稅務局操作），申報時，填寫你的核定收入額（或自行申報收入，但稅務局會與核定數(shù)比對），系統(tǒng)會根據(jù)核定的應稅所得率自動計算出應納稅所得額，再套用稅率算出個稅，同時計算增值稅及附加,你需要按期申報并繳納稅款。
   • 核定應納所得稅額戶： 按通知書確定的稅額和期限,按期繳納稅款。

H2：五、 核定征收，個體戶老板最關心的幾個問題

1. 核定征收的稅會很高嗎？比查賬征收劃算嗎？

   • 這沒有絕對答案！關鍵看你的實際利潤率和核定的參數(shù)。
   • 如果你的生意實際利潤率很高（比如某些低成本高利潤的咨詢、設計類），而稅務局給你核定的應稅所得率比較低，或者核定的定額稅額比較低，那么核定征收可能比查賬征收（按真實高利潤交稅）省稅。
   • 反過來，如果你的生意實際利潤率很低（比如競爭激烈、薄利多銷），但稅務局根據(jù)行業(yè)普遍情況給你核了一個偏高的應稅所得率或定額，那么核定征收可能比查賬征收（按真實低利潤交稅）稅負更重。
   • 核心： 核定征收追求的是在簡化征管的前提下，達到一個相對合理、公平的稅負水平，而不是絕對精確，對于賬務混亂的小個體戶，它提供了一種可行的納稅方式，省去了規(guī)范做賬的成本（請會計或自己花大量時間）。

2. 我覺得稅務局給我核定的額度太高了！能改嗎？

   • 可以！你有申訴的權(quán)利。
   • 收到《核定定額通知書》后，如果你認為核定結(jié)果明顯偏高，與你的實際經(jīng)營情況嚴重不符，一定要在通知書規(guī)定的期限內(nèi)（通常是收到后多少日內(nèi)），向做出核定的稅務機關提出復核申請。
   • 申請時，盡可能提供有力證據(jù)！ 近期經(jīng)營慘淡的流水記錄（哪怕不完整）、租金大幅下降的合同、員工減少的情況說明、同地段類似規(guī)模店鋪經(jīng)營困難的證據(jù)等，證據(jù)越充分,說服力越強。
   • 稅務機關收到申請后，會進行復核調(diào)查，如果理由充分、證據(jù)確鑿,會重新做出核定。

3. 核定之后是不是就高枕無憂了？

   • 不是！核定不是“鐵帽子王”！
   • 定期定額戶： 要特別注意核定的“起征點”和“超定額”規(guī)定，如果你的實際經(jīng)營額連續(xù)幾個月都超過核定經(jīng)營額的一定比例（如20%或30%，具體看當?shù)匾?guī)定），必須及時向稅務機關報告！稅務局會要求你補稅，甚至可能調(diào)整你的定額或者要求你轉(zhuǎn)為查賬征收/核定應稅所得率征收,隱瞞不報有風險！
   • 核定應稅所得率戶： 雖然收入額是核定的（或自行申報但受核定數(shù)約束），但你依然需要按期進行納稅申報，不能漏報，如果實際經(jīng)營發(fā)生重大變化（比如擴大經(jīng)營面積、增加設備、收入暴增或銳減），也要及時告知稅務局,可能觸發(fā)重新核定。
   • 稅務局會動態(tài)管理： 前面提到，稅務局會定期（比如每年或每兩年）對核定戶進行重新調(diào)查和調(diào)整，市場行情變了,你的核定額度也可能跟著變。

4. 核定征收能開增值稅專用發(fā)票嗎？

   • 可以開！ 核定征收主要影響的是個人所得稅（經(jīng)營所得）的計算方式，只要你的稅務登記狀態(tài)是正常的，發(fā)生了需要開專票的業(yè)務（比如有企業(yè)客戶要求），你仍然可以向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票，代開專票時，你需要按開票金額繳納相應的增值稅和附加稅費，這部分開票收入，通常也會納入你核定征收的考量范圍（比如定期定額戶超定額了要補稅）。

5. 核定征收有期限嗎？到期怎么辦？

   • 一般有有效期。 在《核定定額通知書》或《稅務事項通知書》上，通常會寫明本次核定的有效期限，自2024年1月1日起至2024年12月31日止”或者“有效期一年”。
   • 到期前，稅務局通常會主動啟動重新核定流程。 稅務管理員可能會聯(lián)系你，或者你需要關注稅務局的通知，配合提供最新的經(jīng)營信息，進行新一輪的調(diào)查核定，如果到期未重新核定，原則上原核定可能失效,需要及時與稅務局溝通確認。

H2：六、 給個體戶朋友們的幾點貼心建議

1. 新辦戶報到，溝通很重要： 去稅務局辦理稅務登記時，主動說明自己的經(jīng)營規(guī)模、特點、做賬能力，如果確實覺得自己難以規(guī)范建賬，可以坦誠溝通申請核定征收的可能性，提供你能提供的場地合同、租金發(fā)票等,有助于稅務人員更準確地初步判斷。

2. 核定調(diào)查，積極配合別抵觸： 如果稅務人員上門調(diào)查，熱情接待，如實介紹情況，帶他們看看你的店面、設備、員工工作情況，這是爭取一個更合理核定額度的關鍵環(huán)節(jié)！藏著掖著或者態(tài)度不好,可能適得其反。

3. 拿到通知書，務必仔細看： 收到核定通知書，別往抽屜里一扔了事！一個字一個字看清楚： 核定的是什么（收入額？所得率？稅額？）、核定的具體數(shù)字是多少、有效期到哪天、怎么交稅（方式、期限），不明白的地方,馬上問稅務人員或撥打12366咨詢。

4. **經(jīng)營