老王的早餐店開在小區門口,一直享受著“定期定額”的便利，每個月交固定幾百塊稅，簡單省心，可最近生意越來越好，月月都超過稅務核定的額度，老王慌了：“這超出的部分，稅要怎么算？會不會被罰？” 相信不少個體戶老板都遇到過類似困惑，別急，今天咱們就把這個“超定額”的稅怎么算，掰開了揉碎了講清楚！

定期定額到底是個啥？核定金額怎么來的？

想象一下,稅務局的專管員（或者系統）根據你經營的行業特點、店鋪大小、地段好壞、請不請員工等信息，結合經驗數據和本地同行的平均水平，估算出你一個月大概能有多少收入，這個估算出來的預期收入范圍，就是核定金額的基礎。

專管員覺得老王早餐店一個月大概能做3萬到5萬的生意,可能給老王核定了每月4萬元作為應納稅經營額，這個4萬，就是老王這個店的“定期定額”標準，在這個額度內，老王每月固定繳納根據4萬計算出來的稅款，不用每月都詳細申報收入和成本，省時省力。

超過核定金額了？稅務系統比你更早知道！

千萬別有僥幸心理！現在稅務系統很強大，特別是金稅系統，它會持續監控你的開票情況（包括電子發票和紙質發票）和銀行賬戶流水，當你這個月的實際收入悄悄越過了核定的4萬紅線時，系統很可能已經自動亮起了小黃燈。

即使你暫時沒收到稅務局的電話或通知,也不代表“沒事了”，超定額的信息會被記錄在案，在后續的申報期或者稅務檢查時，就會被“翻舊賬”，主動了解規則、準確申報才是王道。

超定額后，稅到底怎么算？一步步拆解

核心來了！當你的實際經營額超過了核定的定額，稅務局會要求你就超過核定定額的那部分收入，按照相關的稅法規定進行申報和補稅，這主要涉及三大塊稅：

1. 增值稅及附加：

   • 超過部分怎么交增值稅？ 假設老王核定定額是4萬/月，當月實際開了5萬的票（含稅），那么超過的1萬元（5萬 - 4萬）就是需要額外申報增值稅的部分。
   • 稅率是多少？ 這取決于你的納稅人身份：
     • 如果你是小規模納稅人（絕大多數定期定額戶都是），目前適用1%的征收率（2024年政策），老王超過的1萬元是含稅銷售額，需要先換算成不含稅銷售額：10000 / (1 + 1%) = 9900.99元，應補增值稅 = 9900.99 * 1% = 01元。
     • 極少數個體戶可能是一般納稅人（通常核定定額不適用），那就得按銷售貨物13%、服務6%等稅率計算銷項稅，同時可以抵扣進項稅，這里不展開。
   • 附加稅費緊跟增值稅： 補繳了增值稅，城建稅、教育費附加、地方教育附加（通常合計是增值稅的12%）也會隨之而來，以老王為例：應補城建稅（假設稅率7%） = 99.01 7% = 6.93元；應補教育費附加（3%） = 99.01 3% = 2.97元（注：小規模納稅人可享減半優惠）；應補地方教育附加（2%）= 99.01 * 2% = 1.98元（同樣可享減半），算下來附加稅費大約十幾元。

2. 個人所得稅（經營所得）：這是大頭！

   • 定期定額戶的個稅怎么核？ 稅務在給你定“額”時，已經把這個“額”（比如4萬）對應的個稅算進去了，并包含在你每月固定繳納的稅款里，通常是采用核定征收率的方式計算，比如當地核定該行業的個稅征收率是0.8%，那么老王每月固定個稅 = 40000 * 0.8% = 320元（這已包含在定額里）。
   • 超定額部分的個稅怎么算？ 重點來了！對于超過核定定額的那部分收入（老王的1萬元），你需要單獨計算其應繳納的經營所得個稅，計算方法通常是：
     • 應納稅所得額 = 超過定額部分的收入 × 應稅所得率
     • 這個應稅所得率由各省稅務局統一公布，不同行業不同，比如餐飲業可能是7%，批發零售可能是5%，假設老王早餐店適用7%： 應納稅所得額 = 10000 * 7% = 700元
     • 應補個稅 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數
     • 經營所得采用五級超額累進稅率： | 全年應納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數 | | :--------------- | :--- | :--------- | | 不超過30000元 | 5% | 0 | | 超過30000至90000元 | 10% | 1500 | | ... (更高層級對個體戶超定額補稅影響較小) |
     • 老王這月超過部分產生的應納稅所得額是700元（全年累計情況需另外考慮，但單月補稅通常按單月計算，適用最低檔5%）。 應補個稅 = 700 * 5% - 0 = 35元。
   • 特別注意： 這個應稅所得率（7%）和核定征收率（0.8%）是兩個不同的概念，千萬別混淆！核定征收率是用于定額內個稅的簡便計算，應稅所得率是用于計算超定額部分利潤（所得）的。

3. 其他可能涉及的稅（費）：

   • 水利建設基金等： 有些地方還可能根據銷售收入征收一定比例的水利建設基金等，費率很低（如萬分之幾），需要看地方規定。

真實案例：老王早餐店5月超定額1萬元，要補多少稅？

• 核定定額： 40000元/月
• 5月實際開票額： 50000元 (含稅)
• 超定額部分收入： 50000 - 40000 = 10000元 (含稅)

計算補稅：

1. 增值稅 (小規模1%)：

   • 不含稅銷售額 = 10000 / (1 + 1%) = 9900.99元
   • 應補增值稅 = 9900.99 * 1% = 01元

2. 附加稅費 (假設城建7%，教育附加3%減半=1.5%，地方教育附加2%減半=1%，合計9.5%)：

   • 應補附加稅費 ≈ 99.01 * 9.5% = 41元 (實際分項計算更精確，此處簡化)

3. 個人所得稅 (經營所得)：

   • 行業應稅所得率 (餐飲)：7%
   • 超定額部分應納稅所得額 = 10000 * 7% = 700元
   • 適用稅率：5% (700元 < 30000元)
   • 應補個稅 = 700 * 5% = 35元

老王5月需要補繳稅款合計 ≈ 99.01 (增值稅) + 9.41 (附加) + 35 (個稅) = 143.42元

超定額后，個體戶必須知道的關鍵操作

1. 按時申報是底線： 即使你是定期定額戶，一旦當月實際經營額超過核定定額，必須在下個月的法定申報期內（通常是15號前，遇節假日順延），主動進行納稅申報，不能指望稅務局一定找你，自己主動申報最穩妥，申報通常通過電子稅務局完成。
2. 申報什么稅種？ 主要就是增值稅（及附加）和個人所得稅（經營所得），增值稅申報表里需要填寫當月的總銷售額（含定額內和超定額部分），系統會自動計算，個稅需要在經營所得申報模塊，針對超定額部分進行申報。
3. 開票金額是鐵證： 你開具的所有發票（無論專票普票，紙質電子），其金額都會被系統記錄，這是判斷你是否超定額最直接的依據。不開票收入也要算！ 很多個體戶有大量現金收入不開票，這部分同樣是你實際經營額的一部分，必須自行核算并申報，否則就是偷稅漏稅！稅務局查銀行流水、查成本費用，很容易推算出來。
4. 保存好憑證： 雖然定期定額戶通常不需要像查賬征收戶那樣報送詳細賬本，但收入憑證（如收據存根、支付記錄）、成本費用發票（如進貨單、房租水電費發票、工資單等） 一定要妥善保存，一旦稅務局對超定額部分有疑問或需要核查，這些就是證明你業務真實性和成本支出的關鍵證據。

重要提醒：連續超定額后果很嚴重！

• 取消定期定額資格： 這是最常見的后果，如果你連續幾個月（比如3個月或一個季度）都超過核定定額，甚至超過幅度很大，稅務局會認為原先核定的定額已嚴重偏離你的實際經營水平，他們會通知你，并很可能取消你的定期定額征收方式。
• 轉為查賬征收： 取消定期定額后，你將被要求建賬建制，按照查賬征收方式納稅，這意味著你需要聘請會計（或自己有能力）建立規范的賬簿，準確核算每一筆收入和成本費用，在每個季度結束后的15日內預繳個稅，并在次年3月底前進行匯算清繳，管理成本和稅務風險都會顯著增加。
• 補稅+滯納金+罰款： 如果你超定額了卻隱瞞不報，或者被稅務局檢查發現實際收入遠超定額而未申報，面臨的不僅是補繳所有少繳的稅款，還會被按日加收萬分之五的滯納金（非常高！），以及處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，得不償失。
• 影響納稅信用： 超定額不申報、虛假申報等行為會嚴重損害你的納稅信用等級，可能導致發票領用受限、銀行貸款受阻、政府補貼申請被拒等一系列負面影響。

個體戶老板的智慧錦囊：

• 心里有本賬： 即使定額征收，自己也要有個簡單的流水賬，大致估算每月收入是否接近或超過了核定額，別等到連續超了才后知后覺。
• 臨界點管理： 如果某個月收入眼看要超定額，且預計下個月會回落，可以考慮在合理合法的前提下，與客戶溝通適當延遲部分收款到下個月（比如月末幾天的收入），或者提前支付部分必要且金額較大的成本（如囤點貨、預付下季度房租），平衡月度收入，但這需要把握好度，不能弄虛作假。
• 主動溝通調整： 如果生意確實持續向好，收入穩定地、較大幅度地超過原核定定額，主動聯系你的稅務管理員，提供相關經營數據，申請重新核定定額，光明正大地提高定額，按新定額納稅，比偷偷摸摸超定額再提心吊膽地補稅要安心得多！這是最推薦的做法。
• 免稅額度別浪費： 小規模納稅人季度銷售額不超過30萬（2024年標準），免征增值稅（及附加），如果你的定額是每月10萬，季度就是30萬，如果某個月超了（比如12萬），但季度總收入沒超（比如另外兩個月各9萬，季度共30萬），增值稅還是免的！但要確保季度總和是關鍵，同時個稅超定額部分仍需單獨計算申報。
• “不開票收入”是隱形炸彈： 再次強調，現金收入、微信支付寶轉賬，只要是你賺的錢，都是收入！不能因為不開票就假裝不存在，一定要納入計算，否則風險巨大。

定期定額,圖的是個方便，但絕不是“一核定萬事休”，生意做大了，收入超過了核定的額度，這是好事！但隨之而來的納稅義務，必須清清楚楚、明明白白，記住核心：超過核定定額的那部分收入，需要單獨計算增值稅（及附加）和個人所得稅（經營所得）。 增值稅按征收率（小規模1%）計算；個稅則要用超定額收入乘以行業應稅所得率算出“利潤”，再按經營所得稅率表計算，最關鍵的是要主動申報！千萬別存僥幸心理，隱瞞不報的代價遠超你的想象。

定期定額就像稅務部門給你畫了一條“安全線”，在線內行駛自然輕松，一旦越線，規則就變了，了解規則、遵守規則，生意才能做得長久，做得安心！管好你的賬本，就是管好你的未來利潤，更是避開稅務雷區的最佳保障。