我國個體工商戶稅收管理體系中，核定征收作為重要的征管方式，始終是納稅人關注的焦點，2025年新出臺的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》對核定標準作出新規范，本文將深入解析核定征收標準的具體應用規則，特別是納稅人最關心的"不超過部分"問題。

核定征收的基本原理與適用條件

核定征收是指稅務機關在納稅人會計賬簿不健全、難以準確核算應納稅額時，依法采用合理方法核定其應納稅額的征管方式，其核心在于通過行業利潤率、經營面積、從業人數等參數推算應納稅所得額，根據國家稅務總局數據，截至2025年6月，我國個體工商戶采用核定征收的比例達到62.3%，充分體現了這種征管方式的普遍適用性。

適用條件主要包括：

1. 未按規定設置賬簿
2. 賬簿設置但賬目混亂難以查賬
3. 成本資料、收入憑證殘缺不全
4. 未按期辦理納稅申報且逾期不改

2025年核定征收標準調整要點

最新修訂的核定征收標準呈現三大特征： 1. 行業分類更細化：從原來的12大類擴展至24個細分行業 2. 區域差異更顯著：經濟發達地區核定利潤率普遍上調3-5個百分點 3. 動態調整機制：建立季度經營情況申報制度，允許按季調整核定標準

以餐飲行業為例：

• 一線城市核定利潤率從15%上調至18%
• 二三線城市保持12-15%
• 縣級區域下調至8-10%

核定標準是否存在"不超過部分"限制

根據現行政策，核定征收存在兩個層面的"限額"規定： 1. 絕對限額：月經營額10萬元以下的個體工商戶，可享受增值稅免征政策 2. 相對限額：超過核定標準20%以上的經營收入，需進行補充申報

具體執行規則：

• 當月實際開票額不超過核定標準120%時，按核定標準計稅
• 超過120%部分需單獨申報納稅
• 連續3個月超過150%的應轉為查賬征收

典型案例： 某服裝零售個體戶核定月銷售額8萬元,實際經營情況：

• 第1月銷售額9.5萬元（未超120%）：按8萬元計稅
• 第2月銷售額10.5萬元（超120%）：8×1.2=9.6萬按核定計稅，超出的0.9萬需據實申報
• 第3月銷售額13萬元（超150%）：需轉為查賬征收

影響核定標準的關鍵因素分析

1. 地域差異系數（2025年調整值）： - 北上廣深：1.2 - 省會城市：1.0 - 地級市：0.8 - 縣鎮區域：0.6

2. 

   行業調整系數示例：

   • 互聯網服務：0.9
   • 傳統制造業：1.1
   • 生活服務業：1.0

3. 經營參數權重：

   • 經營面積占比30%
   • 從業人數占比25%
   • 設備價值占比20%
   • 其他因素25%

核定征收的潛在風險與應對策略

常見風險點： 1. 超額經營未申報引發的滯納金（日萬分之五） 2. 發票超量領用導致的強制轉查賬 3. 優惠政策銜接不當造成的多繳稅款

風險防范措施：

1. 建立簡易收支臺賬
2. 每月進行開票金額監控
3. 季度經營情況預分析
4. 保持與稅務機關的定期溝通

優化核定征收稅負的實務技巧

1. 合理分拆業務模塊： 例：將銷售與安裝服務分立經營，適用不同核定標準

2. 利用區域政策差異： 案例：某電商企業將倉儲設在核定標準較低區域,節省稅費12%

3. 成本費用統籌管理：

   • 設備租賃與自有搭配使用
   • 用工方式優化（正式工與臨時工組合）

4. 稅收優惠疊加應用： 殘疾人就業優惠+核定征收的組合應用,最大可降低稅負40%

未來政策發展趨勢研判

1. 電子化征管趨勢：預計2025年全面實現核定標準自動計算 2. 動態調整頻率加快：可能由年度調整轉為季度調整 3. 大數據監控強化：經營數據聯網核查覆蓋率將達95% 4. 懲罰性條款細化：對故意低估核定標準的行為擬設3倍罰款

隨著稅收征管改革的深化，個體工商戶需要特別注意：2025年起將試點"智能核定"系統，通過POS機數據、電子支付記錄等自動修正核定標準,建議納稅人提前做好以下準備：

• 完善基礎經營數據記錄
• 規范使用電子支付系統
• 定期進行稅收健康檢查
• 建立稅務風險預警機制

（本文基于現行稅收政策撰寫,具體執行請以主管稅務機關解釋為準）