老李開了家小餐館，生意紅火但賬目總是理不清，月初稅務(wù)局通知他企業(yè)所得稅要按“核定征收”方式繳納，老李懵了：“核定征收是啥？這稅錢到底咋算出來的？會不會多收我的？”相信不少小老板和老李一樣，面對“核定征收”這四個(gè)字，滿腦子問號，別急，今天咱們就掰開揉碎，用最接地氣的話,把企業(yè)所得稅核定征收的計(jì)算方法講得明明白白！

啥是核定征收？為啥要“核”我？

想象一下，企業(yè)所得稅本來就像一場“考試”：

• 查賬征收： 這是“閉卷考試”，企業(yè)得自己把詳細(xì)的收入、成本、費(fèi)用等賬本（財(cái)務(wù)報(bào)表）做得清清楚楚、合理合法，然后根據(jù)公式 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 算出利潤，再乘以稅率（一般是25%）交稅，要求高，得“真才實(shí)學(xué)”。
• 核定征收： 相當(dāng)于“開卷考試”或者“老師直接給個(gè)分?jǐn)?shù)”，稅務(wù)局一看，發(fā)現(xiàn)你的賬本存在嚴(yán)重問題，
  • 賬本不全，像缺頁的書： 收入、成本費(fèi)用記錄亂七八糟,根本沒法看。
  • 賬本糊涂，像天書： 雖然有賬，但做得太混亂，成本費(fèi)用明顯不合理，或者原始憑證（發(fā)票等）缺失嚴(yán)重,稅務(wù)局沒法相信你數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
  • 該建賬不建，像“裸考”： 按法律規(guī)定你應(yīng)該建賬核算（比如規(guī)模達(dá)到一定程度），但你偏不建,或者建了但死活不提供給稅務(wù)局看。
  • 申報(bào)異常，像交白卷： 該申報(bào)時(shí)不申報(bào)，或者申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)（收入或成本）明顯偏低還沒有正當(dāng)理由。

當(dāng)出現(xiàn)以上這些情況時(shí)，稅務(wù)局為了保障國家稅收不流失，也為了“公平”起見（不能讓老實(shí)做賬的多交，賬亂的反而鉆空子），就會行使權(quán)力，跳過你的賬本，根據(jù)掌握的信息和行業(yè)規(guī)律，“核定”出一個(gè)你該交稅的基礎(chǔ)（應(yīng)納稅所得額或直接是稅額），這就是核定征收的本質(zhì)——稅務(wù)局替你做主了！

稅務(wù)局“核”我的依據(jù)是啥？四大方法詳解

稅務(wù)局可不是拍腦袋隨便定個(gè)數(shù)，核定征收主要有四種方法，核心思路都是找到一個(gè)相對容易核實(shí)、能代表你經(jīng)營規(guī)模的“抓手”：

1. 按你的“總進(jìn)賬”來核（參照同類或類似行業(yè)應(yīng)稅所得率）

   • 核心公式：應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)稅收入額 × 應(yīng)稅所得率 × 企業(yè)所得稅稅率
   • 怎么操作：
     • 第一步：確定應(yīng)稅收入額。 稅務(wù)局會看你申報(bào)的收入，或者評估你實(shí)際應(yīng)該有的收入，比如你開便利店，主要看你的商品銷售收入（賣貨的錢）。
     • 第二步：套用“行業(yè)利潤率標(biāo)準(zhǔn)”（應(yīng)稅所得率）。 稅務(wù)局對不同行業(yè)有個(gè)大致的“平均利潤率”范圍表（比如批發(fā)零售業(yè)可能是4%-15%，餐飲業(yè)可能是8%-25%，具體由各地稅務(wù)局定），他們會根據(jù)你的經(jīng)營規(guī)模、地段等因素，在這個(gè)范圍內(nèi)給你定一個(gè)比率。這個(gè)比率非常關(guān)鍵！ 它代表了稅務(wù)局認(rèn)為你這個(gè)行業(yè)大概能賺多少錢。
     • 第三步：算出“核定利潤”（應(yīng)納稅所得額）。 應(yīng)稅收入額 × 應(yīng)稅所得率 = 應(yīng)納稅所得額，這步相當(dāng)于用你的總收入乘以行業(yè)平均利潤率，算出稅務(wù)局認(rèn)為你“應(yīng)該”賺到的利潤。
     • 第四步：計(jì)算稅款。 應(yīng)納稅所得額 × 稅率（通常是25%） = 應(yīng)納所得稅額。
   • 舉個(gè)“栗子”： 老王開了家水果店（零售業(yè)），稅務(wù)局核定他適用應(yīng)稅所得率為10%，某季度稅務(wù)局核定他的應(yīng)稅收入額為30萬元。
     • 核定應(yīng)納稅所得額 = 300,000元 × 10% = 30,000元
     • 應(yīng)納所得稅額 = 30,000元 × 25% = 7,500元
   • 優(yōu)點(diǎn)： 計(jì)算相對簡單，稅務(wù)局掌握收入相對容易（看發(fā)票、流水等）。
   • 適用： 收入能查清,但成本費(fèi)用搞不清或算不準(zhǔn)的企業(yè)最常見。

2. 按你的“總開銷”來核（按成本費(fèi)用核定）

   • 核心公式：應(yīng)納稅所得額 = 成本費(fèi)用支出額 / (1 - 應(yīng)稅所得率) × 應(yīng)稅所得率
   • 怎么操作：
     • 第一步：確定成本費(fèi)用額。 稅務(wù)局會核實(shí)你申報(bào)的或者他們核定的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本、費(fèi)用總和。
     • 第二步：套用“行業(yè)利潤率標(biāo)準(zhǔn)”（應(yīng)稅所得率）。 同方法一。
     • 第三步：反推出“核定利潤”（應(yīng)納稅所得額）。 這個(gè)公式有點(diǎn)繞，它其實(shí)是利用了一個(gè)數(shù)學(xué)關(guān)系：收入 = 成本費(fèi)用 + 利潤，已知成本費(fèi)用和利潤率（利潤/收入=應(yīng)稅所得率），就能反推出收入和利潤。應(yīng)納稅所得額 = [成本費(fèi)用額 / (1 - 應(yīng)稅所得率)] × 應(yīng)稅所得率。
     • 第四步：計(jì)算稅款。 應(yīng)納稅所得額 × 稅率 = 應(yīng)納所得稅額。
   • 舉個(gè)“栗子”： 小陳的裝修公司（建筑業(yè)），稅務(wù)局核定應(yīng)稅所得率為15%，某季度稅務(wù)局核定其成本費(fèi)用支出為85萬元。
     • 應(yīng)納稅所得額 = 850,000元 / (1 - 15%) × 15% = 850,000元 / 0.85 × 0.15 ≈ 1,000,000元 × 0.15 = 150,000元
     • 應(yīng)納所得稅額 = 150,000元 × 25% = 37,500元
   • 優(yōu)點(diǎn)： 適用于那些成本費(fèi)用比較清晰、固定，但收入難以準(zhǔn)確核算的企業(yè)（比如一些提供非標(biāo)服務(wù)、收入不開票比例高的行業(yè)）。
   • 適用： 成本費(fèi)用能查清,但收入搞不清或算不準(zhǔn)的企業(yè)。

3. 按你“吃了多少原料”來核（按耗用原材料、燃料、動力等推算）

   • 核心思路： 對一些生產(chǎn)加工型企業(yè)，如果能搞清楚他們用了多少原材料、燃料、動力（這些通常有進(jìn)貨發(fā)票或記錄），再結(jié)合行業(yè)的投入產(chǎn)出比（比如用1噸煤能生產(chǎn)多少產(chǎn)品，產(chǎn)品賣多少錢）,就能推算出你的銷售收入和利潤。
   • 怎么操作：
     • 稅務(wù)局核實(shí)你的原材料、燃料、動力等的消耗量。
     • 參照當(dāng)?shù)赝?、同?guī)模企業(yè)的平均單位產(chǎn)品耗用量和售價(jià)，或者行業(yè)的投入產(chǎn)出比、毛利率等參數(shù)。
     • 推算出你的銷售收入。
     • 再參照方法一（按收入×應(yīng)稅所得率）或者直接核定利潤率算出應(yīng)納稅所得額和稅額。
   • 舉個(gè)“栗子”： 某小型水泥廠，稅務(wù)局核定其某月消耗煤炭500噸，參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，每噸煤可生產(chǎn)水泥XX噸，當(dāng)?shù)厮嗥骄蹆r(jià)YY元/噸，行業(yè)平均利潤率ZZ%。
     • 推算銷售收入 = 500噸煤 × (XX噸水泥/噸煤) × YY元/噸
     • 應(yīng)納稅所得額 = 推算銷售收入 × ZZ%
     • 應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 25%
   • 適用： 適用于生產(chǎn)加工型企業(yè)，原材料等消耗量容易監(jiān)控，但產(chǎn)量、銷售記錄混亂的情況。

4. 其他合理方法

   如果以上三種方法都不好使，稅務(wù)局還可以根據(jù)你的經(jīng)營面積、雇員人數(shù)、設(shè)備數(shù)量、用電用水量、甚至同地段同行業(yè)類似規(guī)模店鋪的納稅情況等因素，采用更符合你實(shí)際情況的方法來核定,宗旨就是盡可能公平合理地估算出你該交的稅。

核定征收后，我需要知道的關(guān)鍵點(diǎn)

1. “核”了還能“改”嗎？ 能！核定征收不是“終身制”，如果你覺得稅務(wù)局核定的方法或結(jié)果不合理，你有權(quán)進(jìn)行陳述、申辯，提供證據(jù)證明，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)你符合查賬征收條件了（比如把賬建好做清楚了），或者核定依據(jù)發(fā)生重大變化，也會重新調(diào)整征收方式或核定結(jié)果。關(guān)鍵：賬做好了，是轉(zhuǎn)回查賬征收的最有力依據(jù)！

2. 稅率是多少？ 核定征收只是確定“應(yīng)納稅所得額”（利潤）的方法不同，最終計(jì)算稅款時(shí)，適用的企業(yè)所得稅法定稅率（通常是25%）和小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率（符合條件可享受，如利潤300萬以下按5%等）依然適用！別以為核定征收稅率就不同了。

3. 核定征收=不用做賬？大錯(cuò)特錯(cuò)！ 核定征收是因?yàn)槟?strong>目前的賬不合格才采取的補(bǔ)救措施。法律規(guī)定，該建賬的企業(yè)必須建賬！ 即使被核定了，你也要努力規(guī)范財(cái)務(wù)，爭取早日達(dá)到查賬征收的標(biāo)準(zhǔn)，否則長期不規(guī)范，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只會更大，日常經(jīng)營需要發(fā)票、記錄成本費(fèi)用來管理生意，不能真當(dāng)“甩手掌柜”。

4. 核定通知很重要！ 稅務(wù)局決定對你核定征收，會下達(dá)正式的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》或《核定（調(diào)整）定額通知書》。這份文件你必須仔細(xì)看！ 里面會清楚寫明：

   • 核定征收的原因（為啥核你？）
   • 核定采用的方法（用收入核？用成本核？）
   • 核定的關(guān)鍵依據(jù)（應(yīng)稅所得率是多少？核定的收入額/成本額是多少？）
   • 核定的有效期（一般按季或按年）
   • 你的權(quán)利（怎么申訴？）
   • 繳稅期限（什么時(shí)候交？）

核定征收的常見誤區(qū)，千萬別踩坑！

• “核定征收就是包稅，可以隨便搞，反正就交那么多。”

  錯(cuò)！核定有有效期（通常按季/年），到期會重新核定，如果期間你生意規(guī)模、成本結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化（比如收入暴漲或暴跌），或者你被查實(shí)有隱瞞收入等行為，稅務(wù)局隨時(shí)可以調(diào)整定額甚至追繳稅款、罰款！核定不是“免死金牌”。

• “核定征收稅負(fù)一定比查賬征收低/高?！?/strong>

  • 不一定！稅負(fù)高低取決于兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：
    • 你真實(shí)的盈利水平： 如果你實(shí)際利潤率遠(yuǎn)低于核定的應(yīng)稅所得率（比如核定10%，你實(shí)際只賺5%），那核定征收你交的稅可能就多了，虧了，反之，如果你實(shí)際賺得比核定比例多（核定10%，你實(shí)際賺20%），那你就“占便宜”了（但這便宜有風(fēng)險(xiǎn)）。
    • 核定的應(yīng)稅所得率高低： 稅務(wù)局給你定的這個(gè)“行業(yè)利潤率”是高是低，直接決定你的稅負(fù)，這個(gè)率各地各行業(yè)不同,是博弈點(diǎn)。
  • 核心： 核定征收的稅負(fù)帶有一定“估算”性質(zhì)，可能比實(shí)際高也可能低,具有不確定性。

• “核定征收可以自己選，我想核定就核定。”

  • 錯(cuò)！核定征收是稅務(wù)局的權(quán)力，不是企業(yè)的自由選擇，只有當(dāng)你符合前面說的那些條件（賬不全、賬亂、不建賬、申報(bào)異常等），稅務(wù)局依職權(quán)才能給你核定,你不能因?yàn)橛X得查賬麻煩或者想少交稅就主動要求核定。

• “被核定征收了，就不用管發(fā)票和成本了?！?/strong>

  • 大錯(cuò)特錯(cuò)！
    • 發(fā)票是法定憑證： 發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)必須按規(guī)定開票、收票，核定征收不代表你可以不開發(fā)票（隱瞞收入）或者不要成本發(fā)票（虛增成本）。
    • 成本費(fèi)用依然重要： 即使按收入核定，你真實(shí)的成本費(fèi)用依然影響你的實(shí)際利潤，為了生意能持續(xù)，你也需要知道真實(shí)成本來定價(jià)、控制支出。
    • 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)： 如果被稅務(wù)局稽查發(fā)現(xiàn)你隱瞞了大額收入，或者虛構(gòu)成本，即使你是核定征收，也照樣可以追繳稅款、加收滯納金并處以罰款！ 核定征收不等于進(jìn)了“保險(xiǎn)箱”。

給被核定征收老板的實(shí)用建議

1. 弄懂你的“核單”： 收到稅務(wù)局核定通知書后，務(wù)必逐字逐句看明白，重點(diǎn)搞清楚：用哪個(gè)方法核的？核定的收入額/成本額是多少？核定的應(yīng)稅所得率是多少？稅款怎么算？什么時(shí)候交？不懂馬上問專管員！

2. 按時(shí)申報(bào)繳稅： 核定征收通常也要求按期（月或季）申報(bào)，即使核定的稅額是固定的，也要在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)并繳納稅款,避免產(chǎn)生滯納金甚至罰款。

3. 規(guī)范是硬道理： 不要把核定征收當(dāng)作終點(diǎn)。努力方向應(yīng)該是把賬建好、做規(guī)范！ 聘請專業(yè)會計(jì)或使用正規(guī)財(cái)務(wù)軟件，保存好所有經(jīng)營單據(jù)（合同、發(fā)票、銀行流水、出入庫單等），當(dāng)你能夠提供完整、準(zhǔn)確的賬務(wù)資料時(shí)，主動向稅務(wù)局申請轉(zhuǎn)為查賬征收，查賬征收更能反映你的真實(shí)經(jīng)營成果，稅負(fù)更公平透明,長期來看風(fēng)險(xiǎn)更低。

4. 關(guān)注行業(yè)“紅線”： 了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)局對你所在行業(yè)常用的應(yīng)稅所得率范圍，如果你的實(shí)際經(jīng)營情況（比如市場競爭激烈導(dǎo)致毛利很低）與核定的所得率偏差很大，保留好相關(guān)證據(jù)（如同行數(shù)據(jù)、成本上漲證明等），在核定或調(diào)整時(shí)積極與稅務(wù)局溝通,爭取一個(gè)更合理的核定結(jié)果。

5. 尋求專業(yè)幫助： 稅收政策復(fù)雜多變，核定征收的具體操作各地也有差異，如果對核定結(jié)果有異議，或者想了解如何規(guī)范賬務(wù)、爭取轉(zhuǎn)回查賬征收，咨詢專業(yè)的財(cái)稅顧問或稅務(wù)師是非常值得的投資，他們能給你更精準(zhǔn)的本地化建議,幫你規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅核定征收，是稅務(wù)局在納稅人“賬本不合格”時(shí)，為了保障稅收公平而采取的一種簡化征稅方法，核心在于通過“收入×行業(yè)利潤率”或“成本反推利潤”等方式，估算出你應(yīng)該交稅的利潤額，計(jì)算方法本身不難，關(guān)鍵在于理解為什么會被核定、核定的依據(jù)是什么、以及被核定后應(yīng)該注意什么。

核定征收是“不得已而為之”的手段，合規(guī)建賬、據(jù)實(shí)申報(bào)才是企業(yè)健康經(jīng)營、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長久之計(jì)，別把“核定”當(dāng)目標(biāo)，要把“規(guī)范”記心頭，搞清楚自己是怎么被“核”的，按時(shí)足額交稅，同時(shí)努力把賬做好，爭取早日“轉(zhuǎn)正”（查賬征收）,這才是精明老板的財(cái)稅之道！

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