“老王，聽說你們家那小加工廠今年被核定征收了？這稅到底怎么算啊？不用像我們這樣天天整理發票、做賬本嗎？” 早餐店里,老李滿臉好奇地問道。

老王喝了口豆漿，笑著擺擺手：“嘿，是不用那么麻煩！稅局給‘框’了個征收辦法，省心是真省心，但這計算方法啊，剛開始我也是一頭霧水，搞清楚了才發現其實不難！”

如果你經營著一家小飯館、小商店、小工作室，或者像老王這樣的小工廠，賬目沒那么健全，很可能也會遇到“核定征收”的情況，別慌！今天咱們就掰開了揉碎了，用最實在的大白話，把核定征收企業所得稅的計算方法給你講得明明白白，讓你心里有底,交稅不慌！

先搞懂：啥是核定征收？為啥輪到我？

簡單說，核定征收就是稅務局覺得你家企業的賬本可能記得不太清楚、不太全乎，或者成本費用算得不太準，沒法按常規的“收入減成本減費用等于利潤再乘以稅率”（這叫查賬征收）來算你到底該交多少企業所得稅，怎么辦呢？稅局會根據掌握的你行業的情況、規模大小、地段位置等等信息，給你“核定”一個計算所得稅的基礎或者比例,這就是核定征收。

哪些企業容易被核定征收呢？常見的有：

1. 賬本不全型： 規模太小，請不起專業會計，自己記的賬比較亂,成本費用憑證保留得也不夠完整。
2. 核算不清型： 有賬，但成本費用的歸集和分攤搞不太明白,算出來的利潤水分比較大。
3. 依法不設賬型： 符合規定確實可以不設置賬簿的個體戶或非常小的企業。
4. 逾期不報型： 該申報的時候沒申報，或者申報了但內容明顯不對,稅務局責令改正還是沒改好。
5. 計稅依據明顯偏低型： 比如你申報的收入低得離譜，明顯不符合常理,又給不出合理解釋。

核定征收的核心特點就是： 簡化！ 省去了復雜的查賬、審計過程，稅務局直接給你一個“框框”，你就按這個框框算稅，省事是真省事，但算出來的稅，你基本就得認（除非你有充分證據證明核定錯了）。

重中之重：核定征收企業所得稅的三大“算法”

核定征收企業所得稅，稅務局主要用三種方法來“框定”你的稅，咱們一個一個看，每種方法怎么算,用在哪。

按收入總額核定（最常見！）

• 核心思路： 稅務局不看你具體花了多少錢（成本費用），而是看你總共賺了多少錢（收入總額），根據你干的是哪一行（行業），給你定一個“利潤率”（專業術語叫“應稅所得率”），這個利潤率代表了稅務局認為你這個行業，平均下來,大概能從收入里賺到多少比例的利潤。
• 計算公式（劃重點！）： 應納稅所得額 = 收入總額 × 應稅所得率 應納企業所得稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率
• 關鍵點解析：
  • 收入總額： 這是你一個納稅年度（通常就是一年）里，所有經營業務取得的收入總和！是所有！賣貨的錢、服務的錢、其他跟經營有關的錢（比如出租多余設備收的租金），都算在里面。開發票的和沒開發票的收入，都得算！ 這是最容易漏的地方！
  • 應稅所得率： 這是稅務局定的一個比例，不同行業差別很大！稅務局有明文規定一個大致的范圍，以下為常見示例，具體以當地稅務局最新規定為準）：
    • 農、林、牧、漁業：3%-10%
    • 制造業：5%-15%
    • 批發和零售貿易業：4%-15%
    • 交通運輸業：7%-15%
    • 建筑業：8%-20%
    • 餐飲業：8%-25%
    • 娛樂業：15%-30%
    • 其他行業：10%-30%
  • 應納稅所得額： 這個就是用你的總收入，乘以稅務局給你核定的那個利潤率，算出來的一個“推算出來的利潤”,稅務局就認為你這一年大概賺了這么多錢。
  • 適用稅率： 目前基本稅率是25%，但國家大力扶持小微企業，有優惠！符合條件的小型微利企業，稅率可以低很多（比如應納稅所得額300萬以下的部分，實際稅負可能低至5%），這個優惠，核定征收的企業如果符合條件，通常也能享受！一定要主動了解自己是否符合小微企業標準！
• 舉個接地氣的例子（開奶茶店的小張）： 小張的“快樂奶茶店”被核定征收，適用應稅所得率10%（假設當地稅務局核定的餐飲業最低檔）。 2025年，小張店里總共收到各種錢（含現金、掃碼支付、平臺收入）50萬元。 小張的應納稅所得額 = 500,000元 × 10% = 50,000元 假設小張符合小型微利企業條件，其50,000元的應納稅所得額適用5%的優惠稅率（僅為示例，實際分段計算更復雜）。 小張應納企業所得稅額 ≈ 50,000元 × 5% = 2,500元 看，小張不用費勁整理一年買多少奶、多少茶、多少糖的發票，稅務局按他收入50萬的10%推定他賺了5萬塊利潤，按優惠稅率交2500塊稅就行了,省心！

按成本費用支出額核定

• 核心思路： 稅務局覺得看你的收入可能不準，但看你花了多少錢（成本費用）相對更能反映經營規模，那就反過來，根據你花的錢，推算你應該賺了多少錢（收入），再按這個推算的收入和行業利潤率，算出你的利潤（應納稅所得額），這招常用于那些成本費用比較清晰，但收入可能不太好核實的企業（比如一些提供專業服務的）。
• 計算公式（兩步走）：
  1. 推算收入額 = 成本費用支出額 / (1 - 應稅所得率)
  2. 應納稅所得額 = 推算收入額 × 應稅所得率 應納企業所得稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率
• 關鍵點解析：
  • 成本費用支出額： 就是你這一年為了經營所花的所有錢！進貨的錢、發工資的錢、房租水電、運費、廣告費、設備維修費等等，同樣,要有憑證支撐。
  • 應稅所得率： 和第一種方法里的一樣,由稅務局根據你的行業核定。
  • 推算收入額： 這個計算有點小技巧，公式 成本費用支出額 / (1 - 應稅所得率) 的意思是說：假設你花的錢（成本費用）占你總收入的比例是 (1 - 利潤率)，用花的錢除以這個比例,就能倒推出你的總收入應該是多少。
  • 后面的步驟： 算出推算收入額后，乘以應稅所得率得到應納稅所得額，再乘以稅率,就是該交的稅了。
• 舉個接地氣的例子（小型加工廠老王）： 老王的小加工廠賬不太全，但進貨、買材料、付加工費、水電費的單據相對齊全，稅務局采用按成本費用核定，核定應稅所得率15%（制造業）。 2025年老王的廠子各種成本費用加起來花了85萬元。 第一步：推算收入額 = 850,000元 / (1 - 15%) = 850,000元 / 0.85 ≈ 1,000,000元 （意思是：成本費用85萬占了總收入的85%，那總收入就應該是100萬） 第二步：應納稅所得額 = 1,000,000元 × 15% = 150,000元 （按100萬收入，15%的利潤率，推算出利潤15萬） 第三步：應納企業所得稅額 = 150,000元 × 25% = 37,500元 (假設不符合小微企業優惠，按25%算) 老王雖然收入不好完全算清，但根據他實實在在花出去的85萬成本費用，稅務局推斷他收入大約100萬，利潤15萬，交稅3.75萬。

按經費支出換算收入（主要針對外國企業代表處）

• 核心思路： 這個方法比較特殊，主要是針對那些在中國境內設立機構、場所的外國企業，特別是那些不直接從事經營活動，主要花錢辦事的代表處、辦事處，稅務局覺得看它的經費花了多少錢,就能大概體現它的活動規模和潛在收入能力。
• 計算公式（也是兩步走）：
  1. 推算收入額 = 經費支出額 / (1 - 核定利潤率 - 營業稅稅率)
     • 注意： 營業稅已取消，實際操作中，公式簡化為 推算收入額 = 經費支出額 / (1 - 核定利潤率)，核定利潤率通常由稅務局統一規定（比如15%或更高）。
  2. 應納稅所得額 = 推算收入額 × 核定利潤率 應納企業所得稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 (通常25%)
• 關鍵點解析：
  • 經費支出額： 代表處在中國境內發生的所有費用，工資、房租、差旅費、辦公費、通訊費、給總部的管理費分攤等等,非常關鍵！
  • 核定利潤率： 稅務局專門為這類代表機構設定的利潤率，往往高于一般行業的應稅所得率（如15%、20%、30%甚至40%），因為代表處本身不直接產生收入，其存在是為母公司服務,利潤蘊含在母公司。
  • 推算收入額： 通過經費支出倒推其在中國境內“應獲得”的收入額。
• 舉個接地氣的例子（某外國公司駐華代表處）： 某美國公司北京代表處，2025年在中國境內發生的房租、工資、差旅等各項經費支出總計200萬元人民幣，稅務局核定其利潤率為25%。 第一步：推算收入額 = 2,000,000元 / (1 - 25%) = 2,000,000元 / 0.75 ≈ 2,666,667元 第二步：應納稅所得額 = 2,666,667元 × 25% = 666,667元 第三步：應納企業所得稅額 = 666,667元 × 25% = 166,667元 代表處雖然沒有直接銷售合同收入，但其在華花費200萬經費，被稅務局推算出約267萬的“應計收入”和67萬的利潤，需繳納約16.7萬的企業所得稅。

重要細節！核定征收不能忽略的關鍵點

1. “核定”是怎么來的？ 稅務局不是拍腦袋決定的！通常是企業自己申報，或者稅務人員在檢查中發現你符合核定條件，然后會發一個《企業所得稅核定征收鑒定表》讓你填，稅務局根據你填的信息（行業、規模、可能的收入成本情況等），結合當地同行業水平，最終確定采用哪種核定方法以及具體的應稅所得率/利潤率是多少，你會收到一份《稅務事項通知書》（核定征收通知），上面寫得清清楚楚！這個通知書務必保存好！

2. 核定不是“終身制”！ 核定征收是有期限的，通常是一個納稅年度，如果下一年你的經營情況變了，比如你請了專業會計，賬記得清清楚楚了，或者你的規模做大了，你有權向稅務局申請“改回”查賬征收！同樣，如果稅務局發現你不再符合核定條件,也會通知你改回查賬征收。

3. 收入、成本費用要如實申報！ 核定征收簡化了計算，但不等于你可以亂報數字！收入總額（方法一）、成本費用支出額（方法二）、經費支出額（方法三） 這些基礎數據，還是需要你根據實際經營情況如實向稅務局申報（填寫相應的企業所得稅申報表），提供虛假信息可是偷稅行為,后果嚴重！

4. 核定征收 vs 稅收優惠： 前面提到的小型微利企業所得稅優惠，核定征收企業如果符合條件，通常也能享受！這是國家給小微企業的普惠性紅包，千萬別錯過，一些特定的、需要根據準確利潤計算的優惠（比如研發費用加計扣除），核定征收企業通常就無法享受了,因為你沒有準確核算利潤。

5. 核定征收的“雙刃劍”：

   • 優點： 手續簡便，省時省力，降低核算成本；對于實際利潤率低于核定應稅所得率的企業，可能少繳稅（比如你實際利潤只有收入的5%，但核定了10%，按10%算稅你就虧了）。
   • 缺點： 缺乏靈活性；對于實際利潤率高于核定應稅所得率的企業，可能多繳稅（比如你實際利潤高達收入的20%，但核定了10%，按10%算稅你就賺了，稅務局虧了）；難以享受某些精細化的稅收優惠；稅負相對固定,籌劃空間小。

實戰總結：作為老板，你該怎么做？

1. 搞清楚自己是哪種核定： 收到《核定征收通知書》后，第一時間看清楚：稅務局是用哪種方法（收入總額？成本費用？還是經費支出？）給你核定的？核定的應稅所得率/利潤率具體是多少？這是計算的基礎！

2. 老老實實記錄經營數據：

   • 如果按收入總額核定：務必記錄好全年所有收入！現金、轉賬、微信、支付寶、平臺流水…一個都不能少！建立簡單的收入流水賬。
   • 如果按成本費用支出核定：務必保存好所有支出的發票、單據、合同、銀行流水！建立分類清晰的費用支出記錄本。
   • 如果代表處按經費支出核定：同樣要完整記錄和保存境內發生的所有費用憑證。

3. 按時準確申報： 在規定的企業所得稅預繳和年度匯算清繳期限內，根據稅務局核定的方法和你記錄的數據，填寫對應的企業所得稅申報表（通常是B類申報表），即使核定征收,申報義務一點都不能少！

4. 關注能否享受小微優惠： 仔細研究小型微利企業的標準（從業人數、應納稅所得額、資產總額），如果符合條件，在申報時主動勾選或告知稅務局,適用優惠稅率。

5. 條件改善，考慮轉查賬： 如果你的經營越來越規范，建立了完善的財務制度，聘請了專業會計，核算準確了，主動向稅務局申請轉為查賬征收，這能更真實反映你的盈利水平，并可能解鎖更多稅收優惠（如果實際利潤很高，稅也可能增加，需權衡）。

核定征收企業所得稅，核心就在于稅局給你劃定的那個“框框”——是看收入、看成本，還是看經費支出，以及給你定下的那個“利潤率”，把這幾個關鍵點吃透，計算方法就變得清晰明了，對于廣大掙扎在賬海中的小微企業主和個體老板來說,核定征收確實提供了一條相對省心的路徑。

省心不等于可以馬虎，該記錄的收入、該保存的支出憑證，一個都不能少，眼睛也要亮，看看自己能不能搭上國家給小微企業的稅收優惠快車，稅收政策時常更新，自己拿不準的時候，花點小錢咨詢下專業的財稅人士，往往能幫你省下大麻煩，甚至合法省下真金白銀，把稅的事兒整明白了，咱這生意做起來，心里才更踏實、更安穩,不是嗎？