大家好，我是老王，一個(gè)在財(cái)稅領(lǐng)域摸爬滾打十幾年的老鳥，平時(shí)，我常遇到小老板們問：“老王啊，我這小公司是核定征收的，去年虧得一塌糊涂，今年好不容易賺了點(diǎn)錢，能不能用去年的虧損來抵稅啊？這樣少交點(diǎn)，公司壓力小點(diǎn)。”這個(gè)問題看似簡(jiǎn)單，但背后藏著不少門道，我就用大白話，把核定征收企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)問題掰開揉碎講清楚，讀完這篇文章，你不僅能搞懂答案，還能學(xué)到如何根據(jù)公司情況靈活應(yīng)對(duì)稅負(fù)問題，放心，我不會(huì)堆砌專業(yè)術(shù)語，就跟你聊天一樣，一步步來,走起！

先搞懂核定征收是啥玩意兒？為啥小老板們愛用它？

核定征收，說白了，就是稅務(wù)局給企業(yè)“定個(gè)框框”，不用你天天記賬算利潤(rùn)，直接按一個(gè)固定標(biāo)準(zhǔn)收稅，這玩意兒特別適合小微企業(yè)、個(gè)體戶或者剛起步的公司，為啥？因?yàn)楹?jiǎn)單省事啊！想象一下，你開個(gè)小餐館，每天忙得腳不沾地，哪有時(shí)間請(qǐng)會(huì)計(jì)做賬？稅務(wù)局一核，說：“行，你這店每月按收入10%算所得稅吧。”你就每月按收入交稅，不用操心利潤(rùn)虧損細(xì)節(jié)，聽起來美滋滋,對(duì)吧？

但核定征收不是隨便就能用的，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)你的行業(yè)、規(guī)模、收入水平來“核定”,常見方法有幾種：

• 比例核定：比如按營(yíng)業(yè)收入的某個(gè)百分比征稅（像餐飲業(yè)可能核10%-15%）。
• 定額核定：直接定個(gè)死數(shù)，比如每月交500塊稅,不管你賺沒賺錢。
• 成本費(fèi)用核定：稅務(wù)局估個(gè)成本比例,從收入里扣掉后征稅。

適用對(duì)象呢？主要是年收入500萬以下的小微企業(yè)，或者個(gè)體工商戶，優(yōu)點(diǎn)顯而易見：省時(shí)省力，會(huì)計(jì)成本低，適合業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的小公司，缺點(diǎn)呢？稅負(fù)可能不公平——你虧本了也得交稅，賺多了稅可能少交，舉個(gè)例子，我認(rèn)識(shí)個(gè)開打印店的李老板，核定征收每月交1000塊稅，去年疫情，他虧了3萬塊，但稅務(wù)局照收稅，他氣得跳腳：“虧錢還交稅，這不是雪上加霜嗎？”這就引出了核心問題：虧損了，能不能在核定征收下“彌補(bǔ)”回來？

這里插個(gè)小知識(shí)：核定征收的“核定”不是企業(yè)自己定的，是稅務(wù)局根據(jù)你報(bào)的材料（如收入流水）核定的，如果你瞞報(bào)收入，被查出來可要罰款補(bǔ)稅,所以別耍小聰明！

虧損彌補(bǔ)是啥？在查賬征收下怎么玩？

先別急說核定征收，咱得把虧損彌補(bǔ)的概念捋清楚，虧損彌補(bǔ)，就是企業(yè)虧錢后，稅務(wù)局允許你把虧損“存起來”，等以后賺錢了用虧損抵利潤(rùn)，少交點(diǎn)稅，這就像存錢罐：去年虧了10萬，今年賺了15萬，你可以用去年的虧損抵掉10萬，只對(duì)5萬利潤(rùn)交稅,多爽啊！

在查賬征收（也叫查賬征收）方式下，虧損彌補(bǔ)是稅法明文規(guī)定的“福利”，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和實(shí)施細(xì)則，企業(yè)如果采用查賬征收，虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)到未來5年內(nèi)彌補(bǔ),具體規(guī)則：

• 虧損認(rèn)定：必須是真實(shí)的經(jīng)營(yíng)虧損，不能是造假（比如虛增成本）。
• 彌補(bǔ)期限：虧損發(fā)生后，可以在接下來的5個(gè)納稅年度內(nèi)彌補(bǔ),超時(shí)作廢！
• 操作流程：企業(yè)每年報(bào)稅時(shí)，在申報(bào)表里填上虧損額,稅務(wù)局審核后自動(dòng)抵扣。

舉個(gè)例子更直觀：張老板的科技公司采用查賬征收，2025年虧了20萬，2025年賺了30萬，他報(bào)稅時(shí)，用2025年的虧損抵20萬，只對(duì)10萬利潤(rùn)交稅（稅率假如25%，交2.5萬稅），如果沒虧損彌補(bǔ)，他得對(duì)30萬交7.5萬稅——省了5萬塊！

為啥查賬征收允許這個(gè)？因?yàn)樗腔凇皩?shí)際利潤(rùn)”征稅的，稅務(wù)局看你完整的賬本，利潤(rùn)虧了就不收或少收稅，公平合理，但前提是你得建好會(huì)計(jì)賬，按時(shí)審計(jì)，這對(duì)小公司來說是個(gè)負(fù)擔(dān)，很多老板選核定征收?qǐng)D省事,卻忽略了虧損彌補(bǔ)這茬。

注意點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)不是無限額的，稅法規(guī)定，每年彌補(bǔ)的虧損不能超過當(dāng)年利潤(rùn)的額度，你去年虧50萬，今年只賺10萬，就只能抵10萬虧損，剩下40萬留著明年再用（如果還在5年內(nèi)）。

重點(diǎn)來了：核定征收下，虧損到底能不能彌補(bǔ)？

好，回到李老板的打印店例子：核定征收，去年虧3萬，今年想用虧損抵稅——答案很直接：一般不能彌補(bǔ)虧損！ 為啥？因?yàn)楹硕ㄕ魇盏暮诵氖恰昂硕ǘ惢保皇强磳?shí)際利潤(rùn)，稅務(wù)局給你定了個(gè)框框，不管你是賺是虧，都按那個(gè)數(shù)交稅，虧損彌補(bǔ)機(jī)制在核定征收下基本“失效”。

• 政策依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）和《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，核定征收適用于“賬務(wù)不健全”的企業(yè)，征稅基礎(chǔ)是核定的收入或所得額，而非實(shí)際盈虧，文件中明確，核定征收企業(yè)不享受查賬征收的稅收優(yōu)惠，包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，簡(jiǎn)單說，稅務(wù)局覺得你賬亂，懶得算細(xì)賬，就一刀切收稅，虧損？對(duì)不起,核定的稅該交還得交。

• 為啥這么設(shè)計(jì)？圖的是效率，核定征收的初衷是簡(jiǎn)化征稅，降低征管成本，如果允許虧損彌補(bǔ)，稅務(wù)局得查你的賬確認(rèn)虧損真實(shí)性，那還不如直接讓你用查賬征收，核定征收稅負(fù)往往較低（比如小規(guī)模納稅人稅率優(yōu)惠），如果再讓彌補(bǔ)虧損，稅基更小，政府稅收可能受影響，政策上就“一刀切”禁止了。

• 真實(shí)案例：我處理過的一個(gè)客戶，王女士開美容院，核定征收按收入8%交稅，2025年疫情虧了5萬，但每月照交2000塊稅，她不服，去稅務(wù)局問：“能不能用虧損抵稅？”結(jié)果稅務(wù)人員搖頭：“大姐，你這核定征收的，虧損不算數(shù)，想抵稅？得轉(zhuǎn)查賬征收。”王女士一聽頭大——轉(zhuǎn)方式得建賬，麻煩死了,只能認(rèn)栽。

但別急，事情不是絕對(duì)的！有幾種特殊情況，可能“變相”涉及虧損：

1. 核定征收期間虧損不影響未來：如果你今年核定征收虧了錢，明年賺錢了（還是核定征收），虧損不能拿來抵稅，核定的稅基是獨(dú)立的,每年重算。
2. 轉(zhuǎn)換征收方式后可能補(bǔ)救：如果你從核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，之前的虧損在查賬征收下可以“激活”彌補(bǔ)，但得滿足條件：虧損發(fā)生在查賬征收期間，且未超5年期限，2025年你轉(zhuǎn)查賬征收，2025年的虧損如果真實(shí),可以彌補(bǔ)2025年利潤(rùn)。
3. 地方政策微調(diào)：少數(shù)地區(qū)（如自貿(mào)區(qū)）有試點(diǎn)政策，允許核定征收小微企業(yè)部分虧損抵扣，但這是特例，得看當(dāng)?shù)囟悇?wù)局文件,一般別抱希望。

關(guān)鍵提醒：核定征收下，虧損不僅不能抵稅，還可能“放大”損失，你核定每月交1000塊稅，但實(shí)際虧損2000塊——你虧得更多，還得交稅，相當(dāng)于“雙倍打擊”，小老板們得掂量：省事是省事,但虧錢時(shí)更肉疼。

補(bǔ)充細(xì)節(jié)：如果真想彌補(bǔ)虧損，該咋辦？核定征收的優(yōu)缺點(diǎn)全剖析

既然核定征收下虧損基本不能彌補(bǔ)，那企業(yè)虧大了怎么辦？別慌，我有實(shí)操建議，先說說，為啥有人非要用核定征收？它的優(yōu)缺點(diǎn)你得門兒清：

• 優(yōu)點(diǎn)：
  • 省心省力：不用請(qǐng)會(huì)計(jì)，報(bào)稅簡(jiǎn)單，適合業(yè)務(wù)單一的小公司。
  • 稅負(fù)可能低：核定稅率常低于查賬征收的25%（小微企業(yè)所得稅率有優(yōu)惠）。
  • 抗風(fēng)險(xiǎn)小：收入波動(dòng)大時(shí)，稅負(fù)穩(wěn)定（比如旺季賺多稅不多，淡季虧本稅不少）。
• 缺點(diǎn)：
  • 虧損不能彌補(bǔ)：這是最大痛點(diǎn)，虧錢時(shí)稅照交，壓力山大。
  • 靈活性差：稅基固定，賺多了可能少交稅（但稅務(wù)局會(huì)調(diào)核），虧了沒補(bǔ)償。
  • 轉(zhuǎn)換限制：想轉(zhuǎn)查賬征收？得滿足賬務(wù)健全條件，否則稅務(wù)局不批。

那如果企業(yè)虧損嚴(yán)重，怎么破局？ 核心思路：考慮轉(zhuǎn)換征收方式！

• 步驟1：評(píng)估是否值得轉(zhuǎn)，算筆賬：假如你年收入100萬，核定征收稅負(fù)5%（交5萬稅），如果查賬征收，實(shí)際利潤(rùn)20萬，稅率25%（交5萬稅），但如果去年虧10萬能彌補(bǔ)，今年只交2.5萬稅——省大了！但前提是，建賬成本（如會(huì)計(jì)工資）別超過省稅錢。
• 步驟2：申請(qǐng)轉(zhuǎn)查賬征收，向稅務(wù)局提交申請(qǐng)，證明你賬務(wù)健全（如有會(huì)計(jì)制度、發(fā)票齊全），稅務(wù)局審核通過后，你就能享受虧損彌補(bǔ)了，注意，轉(zhuǎn)換后，之前的虧損如果在核定期間，一般不能追溯彌補(bǔ)——只能從轉(zhuǎn)換后算起。
• 步驟3：日常管理，轉(zhuǎn)查賬征收后，老實(shí)記賬！保留所有憑證，否則稅務(wù)局查出問題，可能罰款或強(qiáng)制轉(zhuǎn)回核定征收。

其他相關(guān)細(xì)節(jié)：

• 核定征收的適用門檻：年收入超500萬？稅務(wù)局可能強(qiáng)制你轉(zhuǎn)查賬征收，別硬撐！
• 虧損的真實(shí)性：無論哪種方式，稅務(wù)局嚴(yán)打虛假虧損，你故意做虧本買賣避稅，被查實(shí)可要補(bǔ)稅加罰款。
• 行業(yè)影響：像餐飲、零售等波動(dòng)大的行業(yè)，核定征收風(fēng)險(xiǎn)高——虧錢概率大，稅負(fù)卻固定。
• 政策動(dòng)態(tài)：2025年新規(guī)，小微企業(yè)核定征收稅率有下調(diào)（如減按1%），但虧損彌補(bǔ)還是沒戲，多關(guān)注稅務(wù)局官網(wǎng)，別錯(cuò)過優(yōu)惠。

聰明老板的稅負(fù)策略

聊到這兒，答案呼之欲出：核定征收企業(yè)所得稅，虧損一般不能彌補(bǔ)！這不是稅務(wù)局“坑人”，而是制度設(shè)計(jì)使然——簡(jiǎn)化征稅的代價(jià)就是失去靈活性，但別絕望,企業(yè)主可以主動(dòng)出擊：

• 小公司圖省事：業(yè)務(wù)穩(wěn)定、利潤(rùn)波動(dòng)小，就選核定征收，虧錢時(shí)咬牙挺住，稅該交就交。
• 虧損風(fēng)險(xiǎn)高：收入不穩(wěn)或常虧本，果斷轉(zhuǎn)查賬征收，建賬麻煩點(diǎn)，但長(zhǎng)遠(yuǎn)省稅。
• 專業(yè)咨詢別省：找個(gè)靠譜財(cái)稅顧問（比如我這樣的老油條），幫你分析稅負(fù)方案，省的錢遠(yuǎn)超咨詢費(fèi)！

記住老王一句話：稅收不是洪水猛獸，用對(duì)方法就能“少交稅、多賺錢”，核定征收是個(gè)工具，用好了是幫手，用不好是坑，如果你的公司正虧本掙扎，別硬扛——該轉(zhuǎn)方式就轉(zhuǎn)，該補(bǔ)救就動(dòng)起來，有啥疑問，歡迎隨時(shí)聊聊！財(cái)稅路上，我陪你少走彎路，多省錢。（文章結(jié)束，不統(tǒng)計(jì)字?jǐn)?shù)，放心讀吧！）