個體經營者作為市場經濟的重要參與者，掌握正確的納稅方式至關重要，本文針對核定征收這一特殊征管方式，從政策依據到實務操作進行全面解析,為個體工商戶提供清晰的納稅指引。

核定征收的本質特征

核定征收是稅務機關對賬簿設置不健全的納稅人采取的特殊征管方式，其核心在于稅務機關根據行業特征、經營規模等因素，直接核定應納稅額或應稅所得率,與查賬征收相比具有三個顯著特點：

1. 簡化核算要求：不強制要求完整會計賬簿
2. 固定征收標準：按季或按年確定征收率
3. 風險可控性高：避免因核算錯誤導致的稅務風險

適用條件包括：未設置賬簿、賬簿混亂難以查賬、逾期未申報且拒不改正等情形，值得注意的是，2025年稅收征管法修訂后,對核定征收適用范圍作出更明確規定。

核定征收類型與選擇策略

稅務機關提供兩種核定方式供納稅人選擇：

（1）定期定額征收 適用于經營規模小、收入穩定的個體戶,典型特征包括：

• 月銷售額10萬元以下
• 經營項目單一
• 成本費用波動小 具體操作：按季度核定應納稅經營額，計算公式為： 應納稅額 = 核定經營額 × 適用稅率

（2）核定應稅所得率征收 適用于具備基本核算能力但成本費用核算不準確的納稅人，計算公式為： 應納稅所得額 = 收入總額 × 應稅所得率 應納稅額 = 應納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數

選擇建議：

• 餐飲服務等成本明確行業優先選擇定期定額
• 技術服務等高利潤行業建議采用應稅所得率
• 季度銷售額波動超過30%應主動申請調整征收方式

納稅申報實務操作指南

（一）申報材料準備

1. 身份證明文件：營業執照副本、經營者身份證
2. 經營情況證明：租賃合同、進貨單據
3. 前期納稅憑證：往期完稅證明
4. 特殊行業資質：如食品經營許可證

（二）申報流程詳解

核定申請階段：

• 向主管稅務機關提交《核定征收申請表》
• 配合稅務人員實地核查
• 收到《核定（調整）定額通知書》

日常申報操作：

• 增值稅：按季通過電子稅務局申報
• 個人所得稅：按月預繳，年度匯算清繳
• 附加稅費：隨主稅自動計算繳納

特殊情形處理：

• 開票金額超過核定額度：需補繳差額稅款
• 停業復業：提前15日辦理停復業登記
• 定額調整：經營變化30%以上可申請重新核定

（三）申報時間節點

• 季度終了15日內：增值稅申報
• 每月15日前：個人所得稅預繳
• 年度終了3個月內：經營所得匯算清繳

稅收優惠與風險防控

（一）現行優惠政策

1. 增值稅：月銷售額10萬元以下免征
2. 個人所得稅：年應納稅所得額100萬元以下減半征收
3. 地方稅費：多數地區附加稅費減征50%

（二）風險防范要點

1. 發票管理風險：不得虛開發票沖減核定基數
2. 申報逾期風險：連續3次逾期可能取消核定資格
3. 數據匹配風險：銀行流水與申報數據差異超過20%將觸發稽查

（三）稽查重點領域

• 實際開票額持續超過核定額30%
• 多個對公賬戶未申報
• 經營場所與注冊地不一致
• 關聯交易價格異常

常見問題權威解答

Q1：核定征收能否轉為查賬征收？ A：經營規范后可申請變更，需提供完整賬簿并經稅務機關審核,轉換后3年內不得再次變更。

Q2：多店鋪經營如何處理？ A：分店需單獨辦理稅務登記，原則上每個經營實體獨立核定,跨區經營需在主要經營地匯總申報。

Q3：網絡經營如何適用核定征收？ A：平臺經濟經營者可參照實體店標準核定，但需提供平臺交易數據備查,直播帶貨等新業態按信息服務行業核定。

Q4：核定期間取得進項票能否抵扣？ A：增值稅一般納稅人資格納稅人可以抵扣，小規模納稅人不可抵扣,特殊行業農產品收購發票除外。

Q5：定額調整的法定程序？ A：納稅人或稅務機關均可發起調整，需重新進行實地核查，調整幅度原則上不超過原定額的50%。 根據現行稅收政策整理，具體執行以主管稅務機關要求為準，建議經營者定期參加稅務培訓，及時了解政策變化，必要時咨詢專業稅務顧問，依法納稅既是公民義務,也是企業持續經營的基石。