個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等小規(guī)模納稅人常采用核定征收方式繳稅，核定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等因素，預(yù)先核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的一種征稅方式，與查賬征收不同，核定征收簡(jiǎn)化了納稅人的申報(bào)流程，特別適合賬務(wù)不健全的小規(guī)模主體。

核定征收的核心在于“核定”二字，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)行業(yè)平均利潤(rùn)率、經(jīng)營(yíng)面積、雇員數(shù)量等指標(biāo)，綜合核定納稅人的應(yīng)稅所得率或固定稅額，某地區(qū)餐飲行業(yè)的應(yīng)稅所得率可能核定為10%，而零售行業(yè)可能為5%，這種模式下，納稅人無(wú)需提供完整財(cái)務(wù)報(bào)表，只需按核定結(jié)果計(jì)算稅款即可。

核定征收的適用范圍與條件

并非所有納稅人都適用核定征收，根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，符合以下情形之一的可申請(qǐng)核定征收： 1. 依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 2. 擅自銷(xiāo)毀賬簿或拒不提供納稅資料的； 3. 雖設(shè)置賬簿但賬目混亂，成本資料、收入憑證殘缺不全難以查賬的； 4. 發(fā)生納稅義務(wù)未按規(guī)定期限申報(bào)，經(jīng)責(zé)令限期申報(bào)仍不申報(bào)的。

對(duì)于月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（季度30萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，還可享受增值稅免稅政策，但需注意：免征增值稅不代表免除其他稅種，個(gè)人所得稅仍需按規(guī)定繳納。

核定征收的繳稅流程詳解

**步驟1：核定方式確認(rèn)** 納稅人需在設(shè)立時(shí)或每年初向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《核定征收申請(qǐng)表》，并提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、租賃合同、員工社保記錄等證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在20個(gè)工作日內(nèi)出具《核定通知書(shū)》，明確核定方式（定額征收或定率征收）及具體標(biāo)準(zhǔn)。

步驟2：計(jì)算應(yīng)納稅額

• 定率征收：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
  應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
  某個(gè)體戶年收入50萬(wàn)元，核定應(yīng)稅所得率10%，則應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.05萬(wàn)元，最終個(gè)稅為5萬(wàn)×20%-1.05萬(wàn)=0.95萬(wàn)元。

• 

  定額征收：直接按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的月度/季度固定稅額繳納，如某小吃店核定月稅額800元，則每月繳納固定金額即可。

步驟3：申報(bào)繳納
通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)：

• 增值稅：按季申報(bào)（1月、4月、7月、10月）
• 個(gè)人所得稅：按月或按季預(yù)繳，次年3月31日前完成匯算清繳
• 附加稅費(fèi)：隨增值稅同步繳納

不同行業(yè)的核定征收差異

各行業(yè)核定標(biāo)準(zhǔn)存在顯著差異： | 行業(yè)類(lèi)型 | 常見(jiàn)應(yīng)稅所得率 | 特殊政策 | |----------------|----------------|------------------------------| | 餐飲服務(wù) | 10%-15% | 外賣(mài)業(yè)務(wù)可降低3個(gè)百分點(diǎn) | | 商品零售 | 5%-8% | 農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售適用3% | | 咨詢服務(wù) | 15%-20% | 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可減按50%計(jì)算 | | 交通運(yùn)輸 | 7%-10% | 新能源車(chē)輛運(yùn)營(yíng)有稅收優(yōu)惠 |

某服裝店年?duì)I業(yè)額120萬(wàn)元,適用應(yīng)稅所得率7%，則年應(yīng)納稅所得額=120萬(wàn)×7%=8.4萬(wàn)元，按經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算，需繳納個(gè)人所得稅8.4萬(wàn)×20%-1.05萬(wàn)=0.63萬(wàn)元。

常見(jiàn)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)防范

**Q1：核定征收能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？** 答：可以，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但需注意：開(kāi)票金額超過(guò)核定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可能觸發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定。

Q2：實(shí)際利潤(rùn)低于核定稅額怎么辦？
答：根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》，若納稅人能提供完整、準(zhǔn)確的成本憑證，可申請(qǐng)調(diào)整核定定額，建議保留進(jìn)貨單據(jù)、租金發(fā)票等至少5年備查。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：

1. 連續(xù)12個(gè)月開(kāi)票額超過(guò)500萬(wàn)元將強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人；
2. 私自購(gòu)買(mǎi)發(fā)票可能構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪；
3. 未按時(shí)申報(bào)將面臨每日0.05%的滯納金（年化18.25%）。

2025年稅收優(yōu)惠政策速遞

1. **增值稅減免**：小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收（執(zhí)行至2027年底）； 2. **六稅兩費(fèi)減半**：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等六稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加減征50%； 3. **重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠**：退役士兵、貧困人口創(chuàng)業(yè)，3年內(nèi)每戶每年可扣減1.44萬(wàn)元稅額。

某大學(xué)生創(chuàng)業(yè)開(kāi)設(shè)設(shè)計(jì)工作室,年收入40萬(wàn)元，應(yīng)稅所得率15%，原本應(yīng)納個(gè)稅=40萬(wàn)×15%×20%-1.05萬(wàn)=0.15萬(wàn)元，若符合重點(diǎn)群體條件，每年可再減免1.44萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)為0。

稅務(wù)籌劃的三大實(shí)用技巧

1. **分拆業(yè)務(wù)**：將設(shè)計(jì)、安裝等不同稅率業(yè)務(wù)分別核算，適用更低應(yīng)稅所得率； 2. **家庭用工優(yōu)化**：為配偶、子女申報(bào)工資支出（每人每月最高5000元可稅前扣除）； 3. **跨周期調(diào)節(jié)**：在核定年度終了前合理控制開(kāi)票時(shí)間，避免觸發(fā)稅率跳檔。

某五金店預(yù)計(jì)年收入58萬(wàn)元（適用稅率35%），可通過(guò)延遲5萬(wàn)元收入至下年度，使本年應(yīng)納稅所得額控制在50萬(wàn)元以下（稅率30%），直接節(jié)稅5萬(wàn)×(35%-30%)=2500元。

（結(jié)尾部分不統(tǒng)計(jì)字?jǐn)?shù)）