什么是核定征收？

核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅義務(wù)人會(huì)計(jì)賬簿不健全、收入成本難以準(zhǔn)確核算等情況采取的特殊征管方式，與查賬征收相比，核定征收通過設(shè)定征收率或定額標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)納稅額，主要適用于經(jīng)營規(guī)模較小、財(cái)務(wù)制度不健全的個(gè)體工商戶。

根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，當(dāng)納稅人存在以下情形時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：1）依法可不設(shè)置賬簿；2）應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿；3）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料；4）賬目混亂難以查賬；5）逾期未申報(bào)且責(zé)令后仍不申報(bào)；6）計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由。

個(gè)體戶核定征收的核心條件

（1）賬簿設(shè)置不健全 納稅人需滿足《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定情形：從事生產(chǎn)、經(jīng)營月銷售額未達(dá)4萬元，或提供應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額未達(dá)1.5萬元，具體標(biāo)準(zhǔn)各省存在差異，如江蘇省規(guī)定工業(yè)類月銷售額3萬元以下、商業(yè)類2萬元以下可申請核定。

（2）收入成本核算困難 常見于以下經(jīng)營場景：

• 現(xiàn)金交易頻繁的零售、餐飲行業(yè)
• 服務(wù)類業(yè)務(wù)成本難以量化（如設(shè)計(jì)咨詢）
• 采用簡易經(jīng)營模式的加工修理行業(yè)
• 農(nóng)產(chǎn)品初加工等特殊行業(yè)

（3）行業(yè)準(zhǔn)入限制 禁止核定征收的領(lǐng)域包括： ? 律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ? 金融保險(xiǎn)行業(yè) ? 影視文化傳播公司 ? 跨地區(qū)連鎖經(jīng)營機(jī)構(gòu)

（4）稅務(wù)合規(guī)記錄要求 申請前需滿足： √ 連續(xù)12個(gè)月無重大稅收違法行為 √ 未列入稅收違法"黑名單" √ 按期完成稅務(wù)登記信息確認(rèn) √ 近兩年未發(fā)生虛開發(fā)票行為

核定征收的申請流程

（1）資料準(zhǔn)備階段 需提交材料清單： - 營業(yè)執(zhí)照正副本復(fù)印件 - 經(jīng)營者身份證原件及復(fù)印件 - 經(jīng)營場所證明（租賃合同/產(chǎn)權(quán)證明） - 近6個(gè)月銀行流水單據(jù) - 《核定征收申請表》（稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取）

（2）申請?zhí)峤环绞? 可通過以下渠道辦理： ① 電子稅務(wù)局在線申請（推薦） ② 辦稅服務(wù)廳窗口提交 ③ 委托稅務(wù)師事務(wù)所代辦

（3）稅務(wù)審核要點(diǎn) 稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)核查： ? 實(shí)際經(jīng)營地址與注冊地一致性 ? 銀行流水與申報(bào)數(shù)據(jù)的匹配度 ? 行業(yè)利潤率橫向比對 ? 經(jīng)營設(shè)備與產(chǎn)能的合理性

（4）審批結(jié)果公示 審批周期通常為15個(gè)工作日，結(jié)果將通過：

• 電子稅務(wù)局消息推送
• 短信通知
• 辦稅服務(wù)廳公告欄公示

核定征收的注意事項(xiàng)

（1）征收方式轉(zhuǎn)換規(guī)則 當(dāng)出現(xiàn)以下情形時(shí)需轉(zhuǎn)為查賬征收： ◆ 年度開票額超過500萬元 ◆ 購置稅控設(shè)備并建立完整賬簿 ◆ 被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不符合核定條件 ◆ 主動(dòng)申請變更征收方式

（2）發(fā)票管理要求 需特別注意：

• 月開票額不得超過核定標(biāo)準(zhǔn)的20%
• 不得為他人代開增值稅專用發(fā)票
• 免稅項(xiàng)目需單獨(dú)申請備案
• 作廢發(fā)票率不得超過5%

（3）申報(bào)時(shí)間節(jié)點(diǎn) 關(guān)鍵期限包括： ? 增值稅：次月15日前 ? 個(gè)人所得稅：季度終了15日內(nèi) ? 附加稅費(fèi)：與主稅同步申報(bào) ? 年度匯算清繳：次年3月31日前

（4）稽查風(fēng)險(xiǎn)防范 常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對：

• 實(shí)際收入超過核定標(biāo)準(zhǔn)未申報(bào)：建議每季度進(jìn)行收入預(yù)估
• 混合經(jīng)營未分別核算：建立簡易分類臺賬
• 關(guān)聯(lián)交易價(jià)格異常：保留交易憑證備查
• 成本費(fèi)用突增：提前準(zhǔn)備合理性說明

典型行業(yè)核定征收案例

（1）餐飲服務(wù)案例 某個(gè)體餐館月核定銷售額8萬元，適用0.8%附征率： 應(yīng)納個(gè)人所得稅=80,000×0.8%=640元 相比查賬征收（按利潤率10%計(jì)算）： （80,000×10%-1,500）×5%=325元 可見核定征收稅負(fù)更重，需謹(jǐn)慎選擇

（2）技術(shù)服務(wù)案例 設(shè)計(jì)工作室核定利潤率12%，季度收入20萬元： 應(yīng)納稅所得額=200,000×12%=24,000元 應(yīng)納個(gè)稅=24,000×5%=1,200元 較查賬征收（實(shí)際利潤5萬元）節(jié)省1,300元

（3）零售行業(yè)對比 便利店核定月銷售額3萬元： 年納稅=3萬×12×0.5%=1,800元 實(shí)際經(jīng)營年收入60萬元： 查賬征收應(yīng)納個(gè)稅=60萬×5%-6,750=23,250元 稅負(fù)差異顯著，凸顯核定征收優(yōu)勢

政策趨勢與優(yōu)化建議

（1）2025年政策新動(dòng)向 ? 電子發(fā)票全面推廣促使加強(qiáng)核定監(jiān)管 ? 大數(shù)據(jù)交叉比對提高核定準(zhǔn)確性 ? 部分地區(qū)試點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整核定標(biāo)準(zhǔn) ? 加大虛假核定行為的處罰力度

（2）籌劃建議 ① 合理控制經(jīng)營規(guī)模：通過分拆業(yè)務(wù)主體保持核定資格 ② 完善基礎(chǔ)核算：建立簡易收支臺賬應(yīng)對檢查 ③ 關(guān)注地方政策：部分地區(qū)給予新辦個(gè)體戶稅收優(yōu)惠 ④ 定期評估稅負(fù)：當(dāng)實(shí)際稅負(fù)率低于1%時(shí)考慮轉(zhuǎn)為查賬

（3）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 近期重點(diǎn)稽查方向包括： ? 同一經(jīng)營地址多個(gè)核定戶 ? 申報(bào)數(shù)據(jù)與水電用量明顯不符 ? 節(jié)假日銷售額異常波動(dòng) ? 銀行私戶頻繁大額轉(zhuǎn)賬

通過系統(tǒng)把握核定征收的政策邊界,結(jié)合經(jīng)營實(shí)際選擇最優(yōu)征管方式，個(gè)體戶可在合法合規(guī)前提下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)優(yōu)化，建議經(jīng)營者定期與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲取最新政策解讀。