近年來,隨著稅收征管改革的深入推進，核定征收作為個體工商戶的重要征稅方式，在福州地區引發廣泛關注，本文將圍繞福州市核定征收政策的核心要素——應稅所得率，從政策背景、實務操作到稅務籌劃進行全面解讀。

核定征收政策背景與核心概念

根據國家稅務總局福建省稅務局公告，福州市自2025年起對符合條件的個體工商戶實行核定征收管理，核定征收是指稅務機關根據納稅人經營規模、行業特征等因素，預先核定其應納稅所得率或應納稅額的一種征收方式。

與查賬征收相比,核定征收具有以下顯著特點：

1. 適用于賬簿不健全或難以準確核算收入的納稅人
2. 以行業平均利潤率為計算基礎
3. 簡化申報流程,降低征納成本
4. 實行定期定額或定率征收方式

福州現行應稅所得率標準

根據福州市稅務局最新發布的《個體工商戶核定征收管理辦法》，2025-2025年度應稅所得率標準如下：

行業分類	應稅所得率
餐飲服務	8%-12%
商品零售	5%-8%
居民服務業	10%-15%
交通運輸	7%-10%
文化娛樂	15%-20%
專業技術服務	12%-18%
其他行業	8%-12%

需要注意的是,具體執行標準由各區縣稅務機關在幅度范圍內確定，例如鼓樓區餐飲業執行10%的中間值，而倉山區因商圈集聚效應調整為8%。

應納稅額計算方式詳解

個體戶核定征收應納稅額計算公式： 應納稅所得額 = 收入總額 × 應稅所得率 應納所得稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數

以臺江區某餐飲店為例：

1. 季度申報收入50萬元
2. 適用應稅所得率10%
3. 應納稅所得額 = 500,000 × 10% = 50,000元
4. 查五級超額累進稅率表： 應納所得稅額 = 50,000 × 10% - 1,500 = 3,500元

關鍵注意事項：

• 收入總額包含開票收入和未開票收入
• 連續12個月收入超過500萬元需轉為查賬征收
• 特殊行業可申請調整所得率（需提供充分證明材料）

核定征收爭議焦點解析

實務中常見爭議問題及應對策略：

1. 

   行業分類爭議 案例：某經營奶茶+烘焙的店鋪被歸類為餐飲服務 解決方案：提供產品結構比例證明，申請按零售業核定

2. 成本費用扣除爭議 政策要點：核定征收原則上不得扣除成本費用 例外情況：單獨核算且能提供合法憑證的特殊支出

3. 所得率調整機制 納稅人可每年度申請重新核定，需提交：

• 近三年收支明細
• 同行業經營數據對比
• 特殊經營情況說明

稅務籌劃關鍵策略

1. 行業歸類優化 例：以設備銷售為主的維修店，可通過調整業務結構占比，適用更低所得率的零售業標準

成本費用轉化 將個人消費性支出轉化為經營成本（需符合稅法規定）：

• 合理規劃經營場所與居住場所的重合比例
• 車輛使用費按經營使用比例分攤

優惠政策疊加 重點利用：

• 小規模納稅人增值稅減免
• 重點群體創業稅收扣減
• 疫情期間特殊優惠政策延續

申報方式選擇 對比分析：

• 定期定額征收的穩定性
• 定率征收的彈性空間
• 查賬征收的退稅可能性

申報流程實操指引

1. 首次核定申請流程 ① 準備材料：身份證、租賃合同、設備清單、經營計劃 ② 填寫《個體工商戶定額核定申請表》 ③ 主管稅務機關實地核查（5個工作日內） ④ 收到《核定定額通知書》

日常申報要點

• 電子稅務局"定期定額戶申報"模塊操作
• 超定額收入補充申報時限（次月15日前）
• 銀行端查詢繳稅憑證打印規范

年度匯算特別規定 當發生以下情形時需要年度匯算：

• 取得非經營所得（如財產轉讓收入）
• 取得境外所得
• 被稅務機關納稅調整

風險防范要點提示

1. 典型風險場景 - 使用他人身份信息拆分收入 - 現金收入未如實申報 - 擅自擴大成本扣除范圍

稽查重點領域

• 實際經營地與注冊地不符
• 銀行流水與申報收入明顯不符
• 上下游企業關聯交易異常

爭議解決路徑 ① 稅務行政復議（60日內） ② 稅務行政訴訟（6個月內） ③ 稽查聽證程序（收到處罰告知后3日內）

政策趨勢與未來展望

1. 數字化征管升級 - 電子發票全面推廣帶來的數據穿透式監管 - 大數據比對面臨的申報準確性挑戰

區域政策差異化

• 福建自貿區福州片區特殊政策試點
• 平潭綜合實驗區政策外溢效應

征管方式變革

• 逐步推行"先稅后證"管理模式
• 跨部門聯合懲戒機制的完善

建議個體工商戶經營者重點關注：

• 每季度末的稅收政策解讀會
• 電子稅務局的系統升級公告
• 行業商會組織的稅務專題講座 根據公開政策文件整理，具體執行以主管稅務機關解釋為準）