核定征收政策的基本概念

核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)特定納稅人采取的一種稅收征管方式，主要適用于會(huì)計(jì)賬簿不健全、難以準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅額的企業(yè)和個(gè)體工商戶，西安市作為西部重要經(jīng)濟(jì)中心，其核定征收政策既遵循國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)原則，又結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)形成了具有區(qū)域特色的實(shí)施細(xì)則。

該政策的核心在于稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等要素，采用合理的核定方法確定應(yīng)納稅額，相較于查賬征收方式，核定征收簡化了企業(yè)的納稅流程，特別適合初創(chuàng)企業(yè)和小微企業(yè)主體，但需要特別注意的是，核定征收并不意味著可以隨意申報(bào)，納稅人仍需嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。

西安核定征收的適用范圍

根據(jù)《西安市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范核定征收管理工作的通知》，符合以下條件的企業(yè)可申請核定征收： 1. 新辦企業(yè)在開辦初期（通常指營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起12個(gè)月內(nèi)）暫不具備完整建賬能力 2. 連續(xù)三個(gè)納稅年度賬簿設(shè)置不符合《會(huì)計(jì)法》要求的企業(yè) 3. 從事國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的小型微利企業(yè) 4. 特殊行業(yè)企業(yè)（如餐飲、零售、建筑勞務(wù)等） 5. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定確實(shí)難以查賬征收的其他情形

需要特別說明的是,金融保險(xiǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)、鑒證服務(wù)等行業(yè)一般不適用核定征收方式，對(duì)于跨境電商等新興業(yè)態(tài)，西安市稅務(wù)局正在制定專門的核定征收實(shí)施細(xì)則。

申請核定征收的具體條件

（一）主體資格條件 申請企業(yè)須持有西安市轄區(qū)內(nèi)的營業(yè)執(zhí)照，且實(shí)際經(jīng)營地址與注冊地址一致，個(gè)體工商戶需提供經(jīng)營者身份證明及完稅記錄，2022年起新增要求：申請前12個(gè)月無重大稅收違法記錄。

（二）財(cái)務(wù)核算要求

1. 收入核算：能提供完整的業(yè)務(wù)合同、銀行流水等收入證明文件
2. 成本核算：具備基本的成本費(fèi)用歸集能力
3. 發(fā)票管理：按規(guī)定領(lǐng)用、開具、保管發(fā)票
4. 賬簿設(shè)置：至少設(shè)置總賬、日記賬和必要的明細(xì)賬

（三）行業(yè)特殊要求 各行業(yè)具體要求存在差異：

• 餐飲業(yè)：需提供食材采購臺(tái)賬
• 建筑業(yè)：需備案勞務(wù)分包合同
• 電商企業(yè)：需提供平臺(tái)交易數(shù)據(jù)接口
• 咨詢服務(wù)類：需留存服務(wù)過程記錄

（四）申報(bào)材料清單

1. 《企業(yè)所得稅核定征收申請表》（最新版）
2. 最近三年財(cái)務(wù)報(bào)表（新辦企業(yè)除外）
3. 主要經(jīng)營合同復(fù)印件
4. 銀行賬戶對(duì)賬單（近6個(gè)月）
5. 經(jīng)營場所證明文件
6. 特殊行業(yè)許可證（如食品經(jīng)營許可證等）

核定征收的辦理流程

（一）預(yù)評(píng)估階段 企業(yè)需通過"電子稅務(wù)局"系統(tǒng)提交預(yù)評(píng)估申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在5個(gè)工作日內(nèi)反饋初步意見，此階段建議企業(yè)提前準(zhǔn)備經(jīng)營數(shù)據(jù)測算表，合理預(yù)估核定稅額。

（二）正式申請階段

1. 線上提交全套申請材料
2. 等待稅務(wù)人員實(shí)地核查（重點(diǎn)核查經(jīng)營場所和實(shí)際業(yè)務(wù)）
3. 參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的政策說明會(huì)
4. 補(bǔ)充缺失材料（如有）

（三）審批階段 區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理后20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定，2025年新規(guī)要求必須經(jīng)過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的智能審核，確保核定標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性。

（四）結(jié)果公示 通過審批的企業(yè)名單將在稅務(wù)局官網(wǎng)公示7個(gè)工作日，接受社會(huì)監(jiān)督，公示期滿無異議即可領(lǐng)取《核定征收通知書》。

2022年政策調(diào)整要點(diǎn)

1. 提高行業(yè)利潤率標(biāo)準(zhǔn)：餐飲業(yè)基準(zhǔn)利潤率由8%調(diào)整為10% 2. 新增負(fù)面清單：將網(wǎng)絡(luò)直播等新興行業(yè)納入限制范圍 3. 強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理：核定征收期限由3年縮短為2年 4. 引入信用評(píng)級(jí)機(jī)制：納稅信用B級(jí)以下企業(yè)不得申請 5. 電子化申報(bào)要求：必須通過"陜稅通"APP完成年度復(fù)核

常見問題解析

（一）核定征收與查賬征收如何選擇？ 建議年?duì)I業(yè)額300萬元以下的企業(yè)優(yōu)先考慮核定征收，可有效降低稅務(wù)管理成本，但要注意，選擇核定征收后三年內(nèi)不得變更征收方式。

（二）核定稅額異議處理 對(duì)核定結(jié)果有異議的企業(yè)，可在收到通知書15日內(nèi)申請復(fù)核，需提供第三方審計(jì)報(bào)告等有力證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將啟動(dòng)專家評(píng)議程序。

（三）跨區(qū)經(jīng)營的特殊規(guī)定 對(duì)于在西安市多個(gè)轄區(qū)開展業(yè)務(wù)的企業(yè)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請"一照多址"備案，否則可能面臨重復(fù)核定風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收優(yōu)惠政策銜接 核定征收企業(yè)仍可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，但需注意兩者計(jì)算方式的疊加影響，建議在每年3月底前完成優(yōu)惠備案。

風(fēng)險(xiǎn)提示與合規(guī)建議

1. 嚴(yán)禁通過虛假拆分業(yè)務(wù)規(guī)避查賬征收 2. 定期核對(duì)實(shí)際經(jīng)營情況與核定標(biāo)準(zhǔn)差異 3. 保留完整的業(yè)務(wù)原始憑證備查 4. 關(guān)注行業(yè)利潤率標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)調(diào)整 5. 建立稅務(wù)健康檢查制度（建議每季度一次）

需要特別提醒的是,2025年西安市稅務(wù)局已建立"智能核定"系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)分析自動(dòng)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營異常，企業(yè)應(yīng)避免出現(xiàn)以下危險(xiǎn)信號(hào)：

• 連續(xù)三個(gè)月開票額超過核定標(biāo)準(zhǔn)20%
• 銀行流水與申報(bào)收入嚴(yán)重不符
• 主要供應(yīng)商被列入稅收違法"黑名單"

建議企業(yè)在實(shí)施核定征收過程中,定期與專業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所保持溝通，及時(shí)把握政策變化，對(duì)于發(fā)展迅速的初創(chuàng)企業(yè)，建議在年?duì)I業(yè)額突破500萬元時(shí)主動(dòng)轉(zhuǎn)為查賬征收，以建立更規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系。