近年來,隨著國家對小微企業稅收優惠政策的持續加碼，"個體戶核定征收9萬免征所得稅"的說法在創業者群體中廣為流傳，但這一說法是否準確？其背后涉及哪些稅收政策？本文將從稅收法規、核定征收原理、實操案例等多個維度進行深入剖析。

核定征收的基本概念與政策背景

核定征收是稅務機關針對賬簿設置不健全、難以準確核算成本的納稅人采取的特殊征管方式，根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，對月銷售額（營業額）不超過規定標準的納稅人，稅務機關可核定其應納稅額，2025年最新政策規定，小規模納稅人增值稅起征點已提高至月銷售額10萬元（季度30萬元），但需注意這與所得稅免征額存在本質區別。

核定征收的核心在于"雙定"制度：即定期（通常為1年）和定額（核定月銷售額），當實際經營額低于核定銷售額時按核定額計稅，超過時則需按實際申報，這種征收方式簡化了稅收征管，但也導致部分納稅人產生"9萬免征所得稅"的誤解。

增值稅與所得稅的免征政策辨析

在稅收實務中,增值稅和個人所得稅的免征政策存在本質區別：

1. 增值稅層面
   根據財政部稅務總局公告2025年第1號，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（季度30萬元）的，免征增值稅，這一政策適用于包括個體戶在內的所有小規模納稅人。

2. 

   個人所得稅層面
   根據《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2025年第6號），個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅，但現行政策中并無"月銷售額9萬免征所得稅"的明文規定。

"9萬免征"說法的來源與誤區

該說法的產生源于對政策的混淆解讀：

• 部分地區稅務機關在核定征收時,會將增值稅起征點與所得稅征收標準關聯考慮
• 某些園區招商時存在夸大稅收優惠的情況
• 自媒體對政策的片面解讀傳播

實際征管中,個體戶個人所得稅的計算公式為：
應納稅所得額 = 收入總額 × 應稅所得率（行業核定率）
應納稅額 = 應納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數

以服務業為例（應稅所得率10%）：
月收入9萬時：
應納稅所得額 = 90,000 × 10% = 9,000元
應納稅額 = 9,000 × 5% - 0 = 450元

可見即使月銷售額9萬元,仍需繳納個人所得稅，但可享受減半優惠后為225元。

不同地區的政策執行差異

由于稅收征管存在一定自由裁量權,各地執行標準存在差異：

1. 發達地區
   北京、上海等地嚴格執行國家統一政策，未額外設置所得稅免征額度

2. 中西部園區
   部分開發區為招商引資，可能通過財政返還等方式變相實現"免征"效果

3. 特殊行業優惠
   如海南自貿港對旅游業個體戶的特殊政策

納稅人需特別注意：地方性優惠政策必須有正式文件支撐，口頭承諾不具法律效力。

合規稅務籌劃的正確路徑

針對個體戶的合法節稅建議：

1. 準確適用稅收優惠

• 季度銷售額控制在30萬以內享受增值稅免征
• 年應納稅所得額控制在100萬以內享受減半優惠

2. 成本費用憑證管理
   即使采用核定征收，也應妥善保管成本票據，防范稅務稽查風險

3. 經營模式優化

• 合理拆分業務主體
• 選擇適用較低應稅所得率的行業
• 利用區域性稅收優惠政策

4. 征收方式選擇
   當實際利潤率低于核定應稅所得率時，可申請轉為查賬征收

典型案例分析

案例1：
杭州某餐飲個體戶，核定月銷售額8萬元

• 增值稅：免征
• 個人所得稅：8萬×7%（餐飲業應稅所得率）=5,600元
  　　　　　　5,600×10%-150=410元（減半后205元）

案例2：
成都某技術服務個體戶，實際月收入12萬元

• 增值稅：12萬×1%=1,200元
• 個人所得稅：12萬×10%（服務業）=12,000元
  　　　　　　12,000×20%-1,050=1,350元（減半后675元）

風險提示與合規建議

1. 虛開發票風險
   切忌為"沖抵成本"購買虛開發票

2. 過度籌劃風險
   業務拆分需具有合理商業目的

3. 政策變動風險
   關注2025年可能出臺的新政策

4. 申報義務
   即使未達起征點，仍需按期進行納稅申報

建議納稅人每季度終了后15日內,通過電子稅務局完成以下操作：

• 增值稅及附加稅費申報
• 經營所得個人所得稅預繳申報
• 年度終了后3個月內完成匯算清繳

未來政策趨勢展望

結合近年政策走向,預計將呈現以下趨勢：

1. 增值稅小規模納稅人優惠持續
2. 所得稅優惠力度可能加大
3. 稅收監管手段智能化
4. 區域政策差異化加劇

建議個體戶經營者建立規范的財務管理制度,定期進行稅務健康檢查，在合規經營的基礎上充分享受政策紅利。