佛山市個體工商戶核定征收新規核心要點

佛山市稅務局于2025年7月發布《關于優化個體工商戶稅收征管服務的實施意見》，針對核定征收政策作出重大調整，新規明確對年應稅收入不超過500萬元的個體工商戶實行分級核定管理，其中制造業應稅所得率調整為8%-12%，批發零售業維持7%-10%，服務業細分領域設定為10%-15%，特別值得注意的是，新設"創新服務類"個體工商戶可享受最低5%的核定征收率。

核定征收適用條件與行業分類標準

根據最新規定，適用核定征收的個體工商戶需同時滿足以下條件：注冊登記地在佛山市行政區域內；會計賬簿設置不健全或成本費用憑證殘缺；年度開票總額不超過500萬元，行業分類采用國家統計局最新標準，新增"直播電商""智能家居服務"等12個新興行業類別，其中網絡直播行業首次被納入服務業核定范圍。

應稅所得率調整對比分析

對比2025年政策，制造業應稅所得率上限降低3個百分點，餐飲業實行階梯式核定：年收入100萬元以下按6%，100-300萬元按8%，300萬元以上按10%，新增的環保技術服務類企業可享受3年過渡期優惠，首年核定率僅為行業標準的60%，特別規定月銷售額不足10萬元的小規模納稅人，可繼續享受增值稅免征政策。

電子化申報操作流程詳解

自2025年第三季度起，佛山市全面推行"智能核定"系統：1. 登錄"佛山稅務APP"完成實名認證；2. 上傳營業執照、租賃合同等基礎資料；3. 系統自動匹配行業代碼與核定標準；4. 確認預核定結果后在線簽署電子承諾書；5. 生成帶有防偽二維碼的《稅款核定通知書》，整個流程壓縮至3個工作日內辦結，較原流程提速70%。

常見稅務風險防范要點

近期稽查案例顯示，主要風險點集中在：1. 混合經營未正確拆分收入類型；2. 關聯交易價格明顯偏低；3. 季度開票額波動超過30%未報備；4. 使用作廢發票沖減收入，建議納稅人建立完善的業務臺賬，對現金收入實行日清月結制度，保留完整的進貨憑證至少5年。

稅收優惠疊加使用技巧

符合條件的個體工商戶可疊加享受三項優惠政策：1. 小微企業減半征收政策（年應納稅所得額100萬元以下部分）；2. 重點群體創業稅收扣減（每戶每年1.44萬元限額）；3. 設備器具稅前扣除（單價500萬元以下設備可一次性扣除），創新型企業還可申請研發費用加計扣除，最高可按實際發生額的120%稅前扣除。

特殊情形處理實務指引

針對跨區經營、掛靠經營等特殊情形，新規明確：1. 在佛山設有實際經營場所的連鎖門店可合并申報；2. 建筑行業臨時經營項目需單獨辦理項目登記；3. 網絡平臺經營者應提供完整的業務流水記錄；4. 代開發票金額超過核定收入20%的需重新核定，對于受自然災害影響的納稅人，可申請最長6個月的核定征收緩繳期。

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