隨著稅收征管改革的持續(xù)推進,陜西省作為西部經(jīng)濟發(fā)展的重要引擎，在稅收管理領域形成了具有地方特色的核定征收體系，本文將從政策背景、適用對象、申報流程等維度深入剖析陜西核定征收的具體實施要點，為企業(yè)及個體工商戶提供專業(yè)稅務籌劃建議。

陜西核定征收政策背景與發(fā)展沿革

陜西省自2018年起全面推行稅收征管體制改革,將核定征收作為強化稅收管理的重要手段，2021年國家稅務總局陜西省稅務局發(fā)布《關于進一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收管理的公告》，明確規(guī)定了核定征收的適用條件和操作規(guī)范，2025年最新修訂的《陜西省稅收保障辦法》中，特別強調(diào)對小型微利企業(yè)、個體工商戶等市場主體實施分類核定管理。

政策演進呈現(xiàn)三大特點：一是逐步擴大核定征收適用范圍，二是強化信息化征管手段應用，三是建立動態(tài)調(diào)整機制，目前全省已有超過12萬戶納稅人采用核定征收方式，占全省市場主體總量的7.3%，主要集中在商貿(mào)服務、建筑工程、生活服務等行業(yè)。

核定征收適用對象及認定標準

根據(jù)陜西省稅務局現(xiàn)行規(guī)定,符合下列條件之一的納稅人可申請核定征收：

1. 依法不需要設置賬簿的個體工商戶
2. 賬目混亂或成本資料殘缺的小型微利企業(yè)
3. 未按規(guī)定期限辦理納稅申報且逾期不改的納稅人
4. 從事臨時經(jīng)營、季節(jié)性經(jīng)營的納稅主體

具體認定標準包括：

• 年營業(yè)收入不超過500萬元（商貿(mào)企業(yè)）
• 年經(jīng)營成本核算誤差率超過15%
• 連續(xù)3個月未按規(guī)定進行增值稅申報
• 稅收遵從度評級為C級以下納稅人

需特別注意,從事房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險等特殊行業(yè)的納稅人原則上不得適用核定征收政策。

陜西核定征收具體操作流程

（1）申請階段 納稅人需向主管稅務機關提交《企業(yè)所得稅核定征收申請表》，并附送近三年財務報表、完稅證明等資料，西安、寶雞等試點地區(qū)已開通電子稅務局線上申請通道。

（2）核定方式選擇 稅務機關根據(jù)納稅人經(jīng)營特點選擇以下核定方式：

• 定期定額核定：適用于經(jīng)營穩(wěn)定的個體工商戶
• 應稅所得率核定：適用于成本核算存在困難的商貿(mào)企業(yè)
• 行業(yè)參考值核定：適用于建筑安裝、餐飲服務等行業(yè)

（3）核定通知書下達 主管稅務機關在受理申請后20個工作日內(nèi)出具《稅務事項通知書》，明確核定稅額、申報期限等要素，納稅人如對核定結(jié)果有異議，可在收到通知后15日內(nèi)申請復核。

不同行業(yè)核定征收實操要點

商貿(mào)企業(yè)核定征收

• 應稅所得率標準：8%-15%
• 重點核查項目：庫存周轉(zhuǎn)率、進銷存匹配度
• 典型案例：某電子產(chǎn)品經(jīng)銷商年銷售額300萬元，按12%應稅所得率計算應納稅所得額36萬元

建筑工程行業(yè)核定征收

• 行業(yè)參考值標準：項目金額的2%-5%
• 特殊要求：需提供工程合同、竣工驗收報告
• 風險提示：跨地區(qū)項目需在勞務發(fā)生地預繳稅款

生活服務業(yè)核定征收

• 定期定額標準：月營業(yè)額3萬元以下適用
• 優(yōu)惠政策：可疊加享受小微企業(yè)增值稅減免
• 申報技巧：季度銷售額不超過30萬元可申請簡易申報

核定征收常見風險及防范措施

主要風險點

• 核定標準與實際經(jīng)營嚴重偏離
• 未及時申請調(diào)整核定額度
• 跨區(qū)域經(jīng)營未按規(guī)定申報
• 虛開發(fā)票等稅收違法行為

風險防范建議 （1）建立經(jīng)營數(shù)據(jù)監(jiān)測體系，定期比對實際銷售額與核定標準 （2）經(jīng)營規(guī)模擴大超過20%時，及時申請調(diào)整核定方式 （3）完善進銷存管理系統(tǒng)，保留完整業(yè)務憑證 （4）每季度進行稅收健康檢查，防范合規(guī)風險

稅收籌劃優(yōu)化路徑

1. 成本費用合理規(guī)劃 在應稅所得率核定方式下，建議將廣告費、研發(fā)費等可加計扣除項目單獨列支，例如某科技服務企業(yè)通過申報研發(fā)費用，成功將應稅所得率從15%降至10%。

2. 組織形式優(yōu)化選擇 個體工商戶可通過變更為個人獨資企業(yè)，享受更優(yōu)惠的核定政策，西安市某餐飲經(jīng)營者轉(zhuǎn)型后，綜合稅負率下降2.3個百分點。

3. 區(qū)域政策靈活運用 西咸新區(qū)等自貿(mào)區(qū)針對特定行業(yè)提供稅收優(yōu)惠，建議符合條件的企業(yè)優(yōu)先選擇在政策園區(qū)注冊經(jīng)營。

典型案例深度解析

案例背景： 某咸陽建材批發(fā)企業(yè)年銷售額480萬元，因成本核算不規(guī)范被稅務機關核定征收，按12%應稅所得率計算，年應納所得稅14.4萬元。

籌劃方案：

1. 分拆業(yè)務成立兩個個體工商戶
2. 分別申請定期定額征收
3. 利用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

實施效果： 綜合稅負降低至9.6萬元，降幅達33.3%，同時提升稅務合規(guī)水平。

政策趨勢與發(fā)展展望

從陜西省近期發(fā)布的稅收征管改革方案看,未來核定征收將呈現(xiàn)三大趨勢：

1. 智能化核定：推廣稅收大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)
2. 動態(tài)化調(diào)整：建立季度評估調(diào)整機制
3. 差別化管理：對誠信納稅人給予更大彈性空間

建議納稅人重點關注電子稅務局"智能核定"模塊的推廣應用，及時掌握"信用+風險"新型監(jiān)管模式下的管理要求。

通過系統(tǒng)梳理可見,陜西核定征收政策既為中小企業(yè)提供了便利化納稅渠道，也對稅收合規(guī)管理提出了更高要求，納稅人應當建立業(yè)財稅一體化管理思維，在享受政策紅利的同時筑牢風險防控體系，未來隨著稅收數(shù)字化改革的深化，相信陜西稅務部門會持續(xù)優(yōu)化核定征收服務，為市場主體營造更優(yōu)質(zhì)的稅收營商環(huán)境。