老張，我們公司去年收到一筆地方給的稅收返還獎勵，財務說可能要交企業所得稅？這不是政府給我們的優惠嗎,怎么還要再交一次稅？

這問題在客戶咨詢里太常見了！很多老板和財務都以為“政府返的錢”就是純利潤，可以安心裝進口袋。**實際情況復雜得多**，搞錯了處理方式，稅務稽查來了很可能要補稅加罰款！今天咱們就掰開揉碎講清楚。

稅收返還到底是啥？別被名字騙了！

咱先弄明白“稅收返還”是啥意思,別被名字迷惑了：

• 常見形式： 最常見的就是地方政府為了招商引資或者扶持某些行業（比如高科技、軟件企業），出臺政策說：企業在我這交了稅（主要是增值稅、企業所得稅這種大稅種），我把地方留成的一部分再返還給你,鼓勵你繼續發展。
• 實質是政府補助： 別看它叫“稅收返還”，本質上，它就是政府給你的“補助”或者“獎勵金”。 這錢不是稅務局因為你多繳了稅而退給你的常規退稅（那種叫“誤收退稅”），而是地方為了吸引你、留住你、鼓勵你而額外給的“甜頭”。

核心問題：這筆“甜頭”要交企業所得稅嗎？

答案是：絕大多數情況下，需要！ 為什么呢？這得看《企業所得稅法》怎么說：

1. 企業所得稅的“靶心”——應納稅所得額： 企業交所得稅，不是看賬上有多少錢，而是算一個叫“應納稅所得額”的東西，簡單粗暴點理解（當然實際計算復雜得多）：

   

   應納稅所得額 = 企業一個納稅年度內的收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損

2. 稅收返還屬于“收入總額”： 企業收到的錢，除非稅法白紙黑字明確說它“不征稅”或者“免稅”，否則統統都要算進“收入總額”這個大籮筐里！政府給你的稅收返還獎勵，稅法里并沒有專門條款說它是“不征稅收入”或“免稅收入”。

3. 政府補助的“緊箍咒”： 財稅部門專門發過文件（財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》），明確了企業從政府拿到的各類“錢”（財政性資金），除非同時滿足非常嚴格的三個條件，否則都要計入當年收入總額交企業所得稅！ 這三個“金箍棒”是：

   • 來源特定： 錢必須是政府給的（各級人民政府，或者財政部門、發改委這些有“紅頭文件”權力的部門）。
   • 規定用途： 給錢的文件里或者企業申報材料里，白紙黑字寫明了這筆錢只能用來干嘛干嘛（比如只能買某臺設備、只能搞某個研發項目）。
   • 單獨核算： 企業必須把這筆錢和它的花銷，單獨記賬、算清楚,跟自己的日常經營收支分開。

   稅收返還獎勵，絕大多數情況下：

   • 來源是政府 ? (符合)
   • 但！政府文件通常只說“獎勵”或者“扶持”，極少會嚴格限定你這筆錢只能買A設備或做B項目 ? (不符合“規定用途”)
   • 企業也很少為這筆返還單獨設賬、專款專用 ? (不符合“單獨核算”)

   結論很清晰：絕大部分稅收返還，都躲不過企業所得稅！ 它屬于你的“其他收益”或者“營業外收入”,要乖乖并入利潤交稅。

分情況討論：哪種返還最可能“免稅”？

雖然大部分要交稅,但也有少數幸運兒：

1. 軟件企業的“即征即退”增值稅： 國家為了扶持軟件產業，允許符合條件的軟件企業，銷售軟件產品繳納增值稅后，實際稅負超過3%的部分，可以申請“即征即退”。關鍵點來了： 政策明確規定，這部分退還的增值稅款，企業可以專門用于軟件產品的研發和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入！ 這是少有的、明文規定的不征稅情形。但前提是：

   • 企業必須是貨真價實的軟件企業（有認定證書）。
   • 錢必須專款專用于軟件研發和擴大再生產。
   • 財務上必須單獨核算這筆錢和它的用途。

2. 真正的“誤收退稅”： 如果你之前因為計算錯誤、政策理解錯誤等原因，多繳了稅（比如多繳了增值稅、企業所得稅本身），后來稅務局核實后退還給你。這種退稅，性質是“糾正錯誤”，是把本來就不該收你的錢還給你，它不屬于你的“收入”，所以不需要計入收入總額交企業所得稅，這跟地方政府為了鼓勵你給的“返還獎勵”完全是兩碼事！

會計怎么記賬？直接影響交不交稅！

會計處理直接影響稅務處理,千萬別搞錯科目！

1. 要交稅的情形（最常見）：

   • 收到錢時：

     借：銀行存款 貸：其他收益 (執行《企業會計準則》的企業) 或 營業外收入—政府補助 (執行《小企業會計準則》的企業)

   • 后果： 這筆錢計入了當期損益（利潤），自然就增加了你的利潤總額，在計算企業所得稅時,它就跑不掉了。

2. 符合“不征稅收入”條件的少數派（如軟件即征即退）：

   • 收到錢時：

     借：銀行存款 貸：遞延收益 (這是一個負債類科目,表示暫時掛賬的收益)

   • 等企業實際發生政策允許的支出（比如買了研發設備、付了研發人員工資）時：

     借：遞延收益 貸：其他收益 / 營業外收入 (注意：此時轉入損益,但稅法允許它不作為應稅收入)

   • 關鍵： 這樣處理，錢在花出去之前，只是“遞延”著，不影響當期利潤，等花出去了，雖然會計上確認了收益，但稅法上認定它不征稅，在計算企業所得稅時需要做“納稅調減”,把它從利潤里踢出去。

3. 大坑警告！ 有些企業想“省稅”，把收到的稅收返還直接記到“資本公積”或者“專項應付款”這類權益類或負債類科目，以為這樣就不用交稅了。這是非常危險的操作！ 稅務稽查時，百分之百會給你揪出來，要求你調整計入收入，補繳企業所得稅，還要加收滯納金甚至罰款！ 這種做法叫“隱匿收入”,后果很嚴重。

稅務稽查案例：血的教訓

案例： 沿海某市一家制造業企業，前兩年收到當地開發區一筆豐厚的增值稅“財政返還”獎勵，金額不小，企業財務總監覺得這是政府給的獎勵，不是經營賺的錢，就直接計入了“資本公積”科目，去年稅務局例行檢查，一眼就發現了這筆賬務處理異常。稽查結論：

1. 該筆返還不符合“不征稅收入”條件（無專門用途規定，企業未專款專用）。
2. 會計處理錯誤，應計入當期損益（其他收益或營業外收入）。
3. 要求企業調增前兩年的應納稅所得額，補繳企業所得稅近200萬元，外加每天萬分之五的滯納金（累積一年多，也是一大筆錢）！ 企業老板腸子都悔青了。

給老板和財務的實用建議

1. 收到錢，先“驗明正身”： 仔細看政府下發的文件原文、文號、返還的依據、有沒有明確限定資金的具體用途？這是判斷是否可能“不征稅”的第一步。
2. 查政策，看“戶口”： 對照財稅文件（特別是前面提到的關于財政性資金的文件），看這筆返還是否屬于國家明文規定的不征稅或免稅范圍？軟件即征即退是個特例,其他稅種的返還極少能套上。
3. 會計處理要合規： 除非有非常確鑿的證據證明它符合不征稅條件，否則最保險的做法就是計入“其他收益”或“營業外收入”。 不要心存僥幸亂掛科目！合規是最大的節稅。
4. “專款專用”不是嘴上說說： 如果真有文件規定了用途（比如必須用于環保設備更新），務必！務必！務必！ 在賬上把這筆錢和它的支出單獨設置明細科目核算，保留好所有相關的合同、發票、付款憑證等證據鏈，稅務稽查時,這是證明你合規的唯一救命稻草。
5. 拿不準，問專家： 稅收政策復雜多變，各地執行口徑也可能有細微差異，如果金額較大或者情況特殊，千萬別自己瞎琢磨，及時咨詢專業的稅務師事務所或資深稅務顧問,花點咨詢費可能省下巨額的補稅和罰款。

總結一句話：天上掉下來的“稅收返還”餡餅，別急著往兜里揣！**絕大部分情況下，它都要老老實實并入利潤交企業所得稅。** 想享受真正的免稅優惠？除非你是符合條件的軟件企業拿即征即退，或者這筆錢被政策“開了綠燈”且你能完美做到“專款專用+單獨核算”，否則，合規記賬，該交就交，才是企業長久經營、遠離稅務風險的硬道理！