最近財務部的小王有點懵，他剛把公司去年幫員工代扣代繳的個稅手續費申請返還，稅務局也順利把錢打到公司賬戶了，這本是件開心事，可公司稅務經理老李卻提醒他：“這筆錢記得計提增值稅?！毙⊥跣睦镏狈膏止荆骸斑@錢不是稅務局給我們的‘辛苦費’嗎？怎么還要交稅？不是財政撥款嗎？”

別急，老王的提醒還真不是空穴來風！這筆看著像“獎勵”的錢，在稅務上，它確實可能和增值稅扯上關系！

這筆錢到底算啥？財政撥款？勞務報酬？

首先得搞清楚這筆錢的性質，公司作為“扣繳義務人”，幫稅務局向員工收了個稅并上交，稅務局按照《個人所得稅法》第十七條規定，按不超過2%的比例返還手續費給公司，這錢，是對公司履行法定扣繳義務、付出人力物力（比如財務人員核算、申報、繳納等）的一種補償和鼓勵。

關鍵點來了：它真的屬于“財政撥款”或“政府補助”嗎？

• 不是！ 財政撥款通常指政府為實現特定公共目標無償撥付的資金（比如某些專項補貼），而個稅手續費返還，更像是稅務局支付給公司的一種“服務對價”，稅務局相當于“購買”了公司提供的“代扣代繳服務”。
• 核心區別： 公司提供代扣代繳服務是有付出、有成本的（人力、時間、系統），返還的手續費是對這些成本的補償，帶有有償性質，財政撥款則通常是無償的,不需要企業提供特定對價服務。

增值稅為啥會找上門？關鍵看“服務性質”

既然這筆錢是對公司提供“服務”的補償，那它就可能落入增值稅的“射程范圍”，增值稅的征收對象是什么？就是在境內銷售服務、無形資產或者不動產的行為。

那“代扣代繳個稅”算不算公司銷售了一項“服務”呢？答案是肯定的！

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定：

“商務輔助服務” 項下的 “經紀代理服務” ，是指各類經紀、中介、代理服務，包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

看到沒？“代理服務” 就在其中！公司接受稅務局（代表國家）的委托，代為扣繳員工的個人所得稅，這本質上就是一種代理行為——代理稅務局完成稅款征收過程中的一部分工作（扣繳環節），收取的這筆手續費，正是提供這項經紀代理服務所獲得的銷售額（收入）。

簡單比喻： 就像你委托房產中介幫你出租房子，中介幫你找到了租客、簽了合同、收了租金，你要按約定支付中介費（傭金）給中介，稅務局委托公司“收稅”，公司完成了任務，稅務局按約定支付手續費（傭金）給公司，中介費要交增值稅,這個手續費同理。

實操落地：怎么交？交多少？

明確了這筆收入屬于提供“經紀代理服務”的銷售額,那增值稅處理就清晰了：

1. 確認銷售額： 收到的全部個稅手續費返還金額（就是銀行到賬的那筆錢），就是你的增值稅應稅銷售額。
2. 適用稅率/征收率：
   • 如果你的公司是一般納稅人，提供經紀代理服務，適用的增值稅稅率是 6%。
   • 如果你的公司是小規模納稅人，適用的增值稅征收率是 3%（注意：2023年1月1日至2027年12月31日，適用3%征收率的小規模納稅人應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅）。
3. 計算應納稅額：
   • 一般納稅人： 銷項稅額 = 手續費收入 ÷ (1 + 6%) × 6%
   • 小規模納稅人（目前減征期間）： 應納稅額 = 手續費收入 ÷ (1 + 1%) × 1%
4. 申報繳納： 在取得手續費返還的納稅申報期（通常是次月），將這部分銷售額和計算出的增值稅額，填寫在增值稅納稅申報表（一般納稅人填寫主表及附列資料；小規模納稅人填寫相應欄次）中，按期申報繳納。
5. 開票問題：
   • 需要開票嗎？ 稅務總局對此沒有統一的強制性規定。但強烈建議：
     • 開具發票（最好是增值稅專用發票）： 這是最規范的做法，公司可以向主管稅務機關申請開具增值稅發票（專票或普票）給稅務局（付款方），開具發票后，賬務清晰，稅務風險最低。對于稅務局（付款方）如果它是一般納稅人，拿到你開的增值稅專用發票，是可以按規定抵扣進項稅額的（如果其支出符合抵扣規定）。 開票時，商品名稱可寫“經紀代理服務”或“代扣代繳個人所得稅手續費”。
     • 不開票申報： 如果因各種原因未能開具發票，公司也必須在增值稅申報時，將這筆未開票收入如實申報在“未開具發票”欄次，并繳納相應的增值稅。這是法定義務！ 千萬不要以為不開票就不用交稅。
   • 稅務局會給我開發票嗎？ 不會！ 稅務局支付手續費是履行法定義務，它本身不是銷售方，不會給你開發票，你是服務提供方,你是開票方。

爭議與實務：各地執行有差異嗎？

必須承認，過去和現在，對于這個問題實務中確實存在一些不同的聲音和地方性理解，主要是圍繞這筆錢的“財政屬性”和“代理服務屬性”的爭論，也曾有部分地區稅務機關在特定時期或對特定企業有過不同解讀（比如認為屬于不征稅收入）。

近年來國家稅務總局層面雖無專門發文，但政策導向和主流執行口徑已經非常明確：

• 財政部官方答復定調： 早在2018年，財政部在官網“交流互動”板塊曾明確回復網友咨詢：“根據現行稅收法規，企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入應繳納增值稅。”（此回復雖非正式文件，但代表了財政部的權威觀點）。
• 地方稅務機關明確執行： 越來越多的地方稅務局（如北京、深圳、廈門、湖北、河北等）在其官方答疑、政策解讀或培訓中明確指出，個稅手續費返還應按“經紀代理服務”繳納增值稅。
  • 河北省稅務局 (2020)： 明確答復“代扣代繳個人所得稅的手續費返還，根據現行稅收政策，屬于增值稅應稅行為，應繳納增值稅?！?/li>
  • 深圳市稅務局 (2019)： 在官方問答中明確“扣繳義務人代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入，應按照“經紀代理服務”繳納增值稅。”
• 稽查風險真實存在： 已有公開案例顯示，企業因未就取得的手續費返還收入申報繳納增值稅，被稅務機關稽查后要求補稅、繳納滯納金甚至罰款。

從降低稅務風險、遵從主流政策口徑的角度出發，強烈建議企業：收到這筆錢，老老實實計提并申報繳納增值稅！ 不要抱有僥幸心理，認為“稅務局給的錢就不用給稅務局交稅”。

會計處理：別忘了增值稅！

賬務處理也要體現增值稅：

1. 收到手續費返還時：

   借：銀行存款 XXX
   貸：其他收益 / 營業外收入 (執行《企業會計準則》的企業，通常計入“其他收益”) XXX
           應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） / 應交增值稅 (小規模納稅人) XXX

   (注：如果企業執行《小企業會計準則》，可計入“營業外收入”)。

2. 實際繳納增值稅時：

   借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）/ 應交增值稅 (小規模納稅人) XXX
   貸：銀行存款 XXX

關鍵點： 一定要把增值稅部分從收入中分離出來，單獨計入“應交稅費”。

重要提醒：別踩這些坑！

1. “財政撥款”誤解坑： 堅決摒棄“這是財政給的錢，不用交稅”的錯誤觀念,性質決定了稅務處理。
2. “視而不見”不申報坑： 覺得錢不多、稅務局不會查，就不申報，這是典型的偷稅行為，風險極高！大數據時代,稅務監管非常精準。
3. 開票操作模糊坑： 盡量主動開具增值稅發票（尤其是專票）給稅務局，即使不開票，也必須在申報表中填寫“未開票收入”申報納稅,保留好計算和申報的證據。
4. 適用稅率錯誤坑： 分清自己是一般納稅人（6%）還是小規模納稅人（目前1%）,別算錯稅率。
5. 用途混淆坑： 手續費返還獎勵給辦稅人員是另一回事（涉及個人所得稅），不能作為不交增值稅的理由,增值稅是公司層面就這筆收入本身產生的納稅義務。

財務小王這下徹底明白了：這筆稅務局返還的個稅手續費，表面看是“辛苦費”，實則是公司提供“代扣代繳代理服務”取得的服務收入，根據增值稅法規，它屬于“經紀代理服務” 范疇，公司作為服務提供方，需要按規定計算、申報并繳納增值稅（一般納稅人6%，小規模納稅人目前1%）。

這不是理論探討，而是實實在在的納稅義務！ 各地稅務機關的主流執行口徑和稽查案例都印證了這一點，財務人員務必提高警惕，準確核算，及時申報，避免因小失大，給企業帶來不必要的稅務風險和損失，下次再收到這筆錢，可別忘了它背后還跟著一位“增值稅”朋友哦！

微信號：15137101602
專業稅籌師定制稅務籌劃方案！
復制微信號