“哎呀，王會計，咱們剛收到稅務局退回來的那筆軟件企業即征即退的增值稅，這錢算不算收入啊？要不要再交一遍增值稅？”一大早，銷售部的小李就拿著銀行回單沖進財務室,一臉疑惑。

王會計放下茶杯，笑了笑：“這問題問得好啊！很多老板和會計都在這上面栽過跟頭。增值稅返還到底要不要再交稅，關鍵得看這錢‘打哪兒來’、‘為啥給’！ 可不是所有‘退’回來的錢都一個待遇。”

今天咱們就掰開了揉碎了，把這“稅上稅”的問題徹底講清楚,讓你心里明明白白！

先搞懂：增值稅返還到底有哪幾種“玩法”？

別一聽“返還”就以為都一樣，這里面門道可多了,常見的主要是這三大類：

1. 即征即退： 最常見的就是軟件企業、資源綜合利用企業等，比如你公司賣自產的軟件產品，按13%交了增值稅，但國家為了鼓勵你，允許你按實際稅負超過3%的部分當場就申請退回來，這錢本質是你多交的那部分稅款。
2. 先征后退： 這個和即征即退有點像，但手續上可能沒那么快，需要走個流程審批后才能退，比如某些宣傳文化單位、特定出版物等享受的政策，核心也是把多征的稅退給你。
3. 財政返還/獎勵： 這個就完全不一樣了！很多地方政府為了招商引資，會出臺一些“優惠”，比如你跟當地政府簽了個協議，承諾投資多少、創造多少就業和稅收，政府就按你實際繳納增值稅地方留成部分的一定比例（比如50%），以“產業發展資金”、“獎勵資金”等名義返還給你公司，這錢不是稅務局退的，是財政局（或類似部門）給的,來源是你交的稅里屬于地方的那塊蛋糕切了一點給你。

靈魂拷問：到底要不要再交增值稅？分情況！

最核心的答案來了！記住這個關鍵點：判斷要不要再交增值稅，核心是看這筆“返還”本身是不是構成了你的“銷售額”或者屬于增值稅的“應稅行為”！

• 情況1：即征即退、先征后退的錢 - **不用交增值稅！**

  * **為啥？** 國家政策白紙黑字寫著呢！最明確的依據是《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定：“增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品……對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。” **關鍵是，這個文件沒說退回來的錢還要再交增值稅！** * **核心邏輯：** 這筆錢**本質上是你多交的稅款**，國家根據優惠政策還給你的，它**不是你銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產取得的收入**！增值稅的征稅對象是“增值額”和“流轉環節”，退稅款本身**不產生新的增值或新的流轉環節**，就像你多付了水電費，供電局退給你，你總不能說這退回來的水電費是“收入”要交稅吧？道理類似。 * **會計處理：** 這筆退稅款，通常計入你當期的“其他收益”或沖減“稅金及附加”科目（具體看企業會計準則應用），**不會計入“主營業務收入”或“其他業務收入”這種明顯屬于增值稅計稅依據的科目**，在申報增值稅時，**它不需要填到你的銷售額（銷項稅額）里**，自然就不用為它再交增值稅了。

• 情況2：地方政府給的財政返還/獎勵 - **大概率不用交增值稅！**

  * **為啥是“大概率”？** 這個情況稍微復雜一點點，但**目前主流觀點和實際操作中，普遍認為不需要交增值稅**，原因如下： * **不符合增值稅應稅收入定義：** 政府給你的這筆錢，**不是因為**你賣東西給他或者提供了應稅服務，它通常是基于你履行了投資協議、創造了稅收和就業等條件，政府給予的一種**獎勵或補貼**，這跟正常的買賣交易完全是兩碼事。 * **政策依據：** 《增值稅暫行條例》及其實施細則明確規定，銷售額是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，政府獎勵**既不是價款，也不是價外費用**，國家稅務總局的口徑也傾向于不征稅，很多地方稅務局在解答類似問題時明確，企業取得的政府補助（除明確規定征稅的），不屬于增值稅應稅收入。 * **錢的來源性質：** 這筆錢是政府**動用財政資金**支付的，屬于財政性資金，除非有**特別明確的文件規定**這種財政返還屬于增值稅應稅收入（目前幾乎沒有），否則默認不在增值稅征稅范圍內。 * **重要提醒：** 雖然增值稅不用交，但這筆錢**通常需要并入企業利潤總額，繳納企業所得稅**！除非符合財稅[2011]70號文規定的不征稅收入條件（專款專用、有管理辦法、單獨核算等），這跟增值稅是兩回事！

實戰舉例：一看就明白！

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  例子A (即征即退)： 某軟件公司銷售自產軟件，本月產生銷項稅13萬，進項稅5萬，應交增值稅8萬，根據政策，稅負超過3%的部分可退，假設其軟件銷售額是100萬，3%稅負是3萬，那么可退稅額=8萬 - 3萬 = 5萬。

  • 問題： 這退回來的5萬要交增值稅嗎？
  • 答案： 不需要！ 這5萬是稅務局把你多交的稅退給你了，入賬計入“其他收益”5萬，申報增值稅時，銷售額還是100萬，銷項13萬，進項5萬，實際繳納3萬（或體現為退稅5萬）,跟這5萬退稅款本身無關。

• 例子B (財政返還)： 某制造企業在工業園區投資建廠，與當地政府簽訂協議，協議約定，企業投產后前三年，政府按其繳納增值稅地方留成部分（假設中央和地方5：5分成）的40%給予獎勵，某月該企業繳納增值稅100萬（其中50萬歸中央，50萬歸地方）。

  • 問題： 政府根據協議，通過財政局撥付給該企業獎勵款 = 50萬(地方留成) * 40% = 20萬,這20萬要交增值稅嗎？
  • 答案： 大概率不需要！ 這20萬是政府履行招商協議給予的財政獎勵，不是企業銷售商品/服務取得的收入，入賬計入“其他收益”或“營業外收入”20萬。不需要在增值稅申報表上把這20萬作為銷售額申報納稅，但這20萬很可能需要并入利潤總額交企業所得稅。

會計最容易踩的坑 & 特別提醒

1. 別把“返還性質”搞混！ 這是最大的坑！一定要睜大眼睛看清楚銀行回單上的摘要、付款方名稱、以及對應的政策文件或協議！是稅務局退的（即征即退/先征后退）？還是財政局/管委會/政府平臺公司打的款（財政返還）？性質不同,稅務處理天差地別！
2. 增值稅 vs 企業所得稅，傻傻分不清？ 千萬記住！我們上面討論的都是要不要再交一次增值稅！即征即退和財政返還的錢，雖然增值稅可能不交，但幾乎都要交企業所得稅（除非財政返還符合特定不征稅收入條件）！別以為增值稅不交就萬事大吉了,企業所得稅申報表上別忘了它！
3. 入賬科目要謹慎！ 即征即退的款，老老實實進“其他收益”（新準則）或“營業外收入”（老準則），財政返還的錢，也通常進“其他收益”或“營業外收入”。絕對不能稀里糊涂地沖減“主營業務收入”或者計入“其他業務收入”,否則就可能錯誤地多交了增值稅！
4. 地方土政策要留神！ 雖然全國層面看，財政返還一般不征增值稅，但極個別地方可能會有特殊執行口徑（盡管可能性很小），最保險的做法是，收到這類財政返還時，主動跟你的主管稅務機關溝通確認一下，拿到明確答復，特別是金額巨大的時候,別怕麻煩！
5. 與“進項稅抵扣”無關！ 我們討論的是返還的錢本身要不要交稅，這跟你采購時取得的進項稅能不能抵扣，是完全不相關的兩個問題,別攪和在一起。

一句話搞定

稅務局給你的“即征即退”、“先征后退”的錢，是把你多交的稅還給你，不用再交增值稅！地方政府為了招商引資給你的“財政返還/獎勵”的錢，是因為你投資、納稅、帶動就業給的獎勵，不是買賣收入，通常也不需要交增值稅！這兩筆錢（除非財政返還符合嚴格的不征稅收入條件），基本都要老老實實并入利潤交企業所得稅！

下次再收到“退稅”或者“返款”，第一件事就是拿起你的電話、銀行回單和協議，搞清楚這錢姓甚名誰，從哪來，為什么來？搞清楚了性質，該不該再交增值稅，你心里自然就有譜了！別再為“稅上稅”的問題頭疼啦！