“王會計，剛收到稅務(wù)局退回來的一筆增值稅，這是不是純利潤啊？還要不要再交一次稅？”上周朋友公司的老板興沖沖地打電話問我，這問題太常見了！增值稅返還到底要不要交稅？ 答案真沒那么簡單，得看你拿到的是哪種“返還”，以及站在哪個稅種的角度看，今天咱們就掰開揉碎了講清楚,讓你徹底搞明白。

增值稅返還？先搞清楚你拿到的是哪種錢！

別一聽“返還”就以為是天上掉餡餅，稅務(wù)上說的“增值稅返還”，其實有好幾種面孔,處理方式大不同：

1. “即征即退”或“先征后退”的稅款： 這是最常見的類型！國家為了鼓勵某些行業(yè)（比如軟件企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)），雖然按規(guī)定稅率先收了你的增值稅，但立刻或隨后就把其中一部分（或全部）按政策退給你，這筆錢，本質(zhì)上是你多交或者按規(guī)定能拿回來的增值稅款，軟件企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，增值稅實際稅負超過3%的部分可以即征即退。
2. “先征后返”的財政資金： 這種情況相對少一些，但也存在，通常是地方政府為了招商引資或扶持特定企業(yè)，承諾在你足額繳納增值稅后，以財政補助或獎勵的形式，從地方財政資金中返還一部分給你，這筆錢的性質(zhì)，更像是政府給你的補貼或獎勵。
3. 誤收、多繳稅款的退還： 這就是純粹的操作失誤了，比如你申報錯了，或者稅務(wù)局系統(tǒng)出問題，導致你多交了增值稅，后來被發(fā)現(xiàn)并退還給你的錢，這純粹是把你多交的錢拿回來,不涉及任何優(yōu)惠政策。

增值稅層面：返還款本身，通常不涉及再交增值稅！

這是核心關(guān)鍵點！無論你拿到的是上面說的哪種“返還”，在增值稅這個環(huán)節(jié)本身，通常不需要再為這筆返還的錢繳納增值稅。

• 為什么？ 增值稅是對銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的增值額征收的流轉(zhuǎn)稅，你收到的返還款：
  • 它不是因為你新銷售了東西而產(chǎn)生的增值額。
  • 對于“即征即退/先征后退”的稅款，它本身就是國家把你之前多交（或按規(guī)定應(yīng)退）的增值稅還給你，怎么能對“還錢”再征稅呢？邏輯上說不通。
  • 對于“先征后返”的財政資金，它是政府給你的補助或獎勵，同樣不是你銷售商品/服務(wù)產(chǎn)生的收入。
  • 對于誤收多繳的退還，那就更純粹是“物歸原主”。

在增值稅申報表上，你不需要把這筆返還的金額當作“銷售額”再申報一次增值稅。 它不影響你當期的銷項稅額或進項稅額計算。

企業(yè)所得稅層面：這才是關(guān)鍵！大多數(shù)情況要交稅！

重點來了！雖然增值稅本身不用再交，但這筆返還款到了你公司的口袋，它就很可能變成你公司利潤的一部分，而企業(yè)所得稅，就是針對企業(yè)的利潤（應(yīng)納稅所得額） 征收的，在企業(yè)所得稅這個層面，這筆錢是否需要繳稅,就得仔細分析它的性質(zhì)了。

核心原則： 這筆返還款是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“不征稅收入”？如果不是，那它就要并入企業(yè)收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅。

絕大多數(shù)情況：要交企業(yè)所得稅！

• “即征即退”/“先征后退”的稅款： 這是爭議最小的一種，國家明確規(guī)定（如財稅[2008]151號、財稅[2011]70號等），企業(yè)取得的各類增值稅退稅（出口退稅除外），除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。 簡單說，軟件企業(yè)即征即退的錢、資源綜合利用企業(yè)退回來的增值稅，這些都要交企業(yè)所得稅！因為它增加了企業(yè)的收益。
• “先征后返”的財政資金： 這類資金要特別注意！它需要滿足非常嚴格的條件才能作為“不征稅收入”：
  • 來源合規(guī)。 必須是企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門或其他部門取得的。
  • 帶有專項用途。 資金撥付文件里必須明確規(guī)定這筆錢的專項用途。
  • 專款專用，單獨核算。 企業(yè)必須對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
  • 同時滿足以上三個條件，才能作為不征稅收入，但即使作為不征稅收入，用它形成的費用、折舊、攤銷也不得在稅前扣除，相當于只是延遲納稅。現(xiàn)實中，很多地方政府的“稅收返還”政策，其撥付文件往往不夠規(guī)范（比如只說“獎勵”不說具體用途），或者企業(yè)難以做到嚴格專款專用、單獨核算，這種情況下，這筆返還款幾乎肯定要計入收入交企業(yè)所得稅！

少數(shù)例外：可能不交企業(yè)所得稅

• 符合條件的“先征后返”財政資金： 如上所述，只有嚴格滿足“來源合規(guī)、有專項用途、專款專用單獨核算”三個條件的，才能作為不征稅收入,這種情況比較少見且管理嚴格。
• 誤收、多繳稅款的退還： 這本質(zhì)上是糾正錯誤，把你多交的錢拿回來，沒有產(chǎn)生新的收益，這部分退還的稅款不需要計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,不用交企業(yè)所得稅。

實戰(zhàn)案例：軟件企業(yè)的錢袋子怎么變？

假設(shè)某軟件公司A，2024年1季度銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，按13%稅率計算應(yīng)納增值稅100萬元，根據(jù)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策，實際稅負超過3%的部分可以退還。

• 計算退稅額： 應(yīng)退稅額 = 100萬 - (當季軟件產(chǎn)品銷售額 × 3%)，假設(shè)當季軟件銷售額為500萬，按3%計算應(yīng)納稅額為15萬，那么應(yīng)退稅額 = 100萬 - 15萬 = 85萬元。
• 增值稅處理： A公司收到這85萬退稅款，在增值稅申報上，不需要把這85萬當作新的銷售額再交一次增值稅。
• 企業(yè)所得稅處理： 根據(jù)政策，這85萬增值稅即征即退款，必須全額計入A公司2024年1季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，假設(shè)A公司該季度沒有其他調(diào)整事項，這85萬就需要按25%（或符合條件的小微企業(yè)優(yōu)惠稅率）計算繳納企業(yè)所得稅，85萬 * 25% = 21.25萬，實際到手的“優(yōu)惠”是85萬 - 21.25萬 = 63.75萬。

看到了嗎？國家退給你85萬，但你還得掏出21.25萬交給企業(yè)所得稅！這錢并不是完全“免稅”落袋的。

重要提醒與風險規(guī)避：別讓到手的錢飛了

1. 會計處理要精準： 收到增值稅返還，會計上怎么做賬直接影響稅務(wù)處理，一般計入“其他收益”（執(zhí)行企業(yè)會計準則）或“營業(yè)外收入”（執(zhí)行小企業(yè)會計準則）。務(wù)必清晰記錄款項來源和性質(zhì)（是即征即退？還是財政返還？）,這是后續(xù)稅務(wù)處理的根基。
2. 稅務(wù)申報別遺漏： 對于需要繳納企業(yè)所得稅的返還款（絕大多數(shù)情況），在進行企業(yè)所得稅季度預繳和年度匯算清繳時，必須記得把這筆收入填入申報表的相應(yīng)欄次（通常是“其他收益”或“營業(yè)外收入”項下）,別漏報！
3. 憑證管理是王道： 妥善保管所有關(guān)鍵證據(jù)！這包括：
   • 稅務(wù)局出具的《稅收收入退還書》或銀行入賬憑證（證明收到了錢）。
   • 相關(guān)的政策依據(jù)文件（證明你符合退稅條件）。
   • 如果是財政返還性質(zhì)的，必須拿到注明“專項用途”的正式財政撥付文件！
   • 企業(yè)內(nèi)部對該資金使用（如需專款專用）的單獨核算賬簿和憑證。這些是應(yīng)對稅務(wù)檢查、證明你處理合規(guī)的“護身符”。
4. 警惕地方“土政策”： 有些地方政府為了招商，可能會口頭承諾高額“稅收返還”，請務(wù)必要求其提供書面的、符合財政資金管理規(guī)定的正式文件，并仔細閱讀文件中對資金性質(zhì)和用途的描述，模糊的“獎勵”、“返還”表述,很可能導致這筆錢最終被稅務(wù)局認定為應(yīng)稅收入。
5. 政策時效要盯緊： 稅收優(yōu)惠政策常有調(diào)整，比如小規(guī)模納稅人減免增值稅政策延續(xù)到2027年底了，但適用條件和額度可能有微調(diào)，務(wù)必關(guān)注財政部、國家稅務(wù)總局官網(wǎng)的最新公告，或者咨詢專業(yè)人士，別用過時的政策來處理現(xiàn)在的業(yè)務(wù)。

總結(jié)一下核心要點：

• 增值稅層面： 收到返還款本身，通常不涉及再交增值稅。
• 企業(yè)所得稅層面：
  • “即征即退”、“先征后退”的稅款： 必須計入收入，交企業(yè)所得稅！（最常見情況）
  • “先征后返”的財政資金： 除非同時滿足“來源合規(guī)、有專項用途文件、專款專用單獨核算”三個嚴苛條件，否則必須計入收入，交企業(yè)所得稅！（大多數(shù)情況要交）
  • 誤收多繳的退還： 不需要計入收入,不交企業(yè)所得稅。

當老板或財務(wù)同事興高采烈地說“稅局退錢了！”，作為專業(yè)的你，一定要冷靜地追問：“退的是什么錢？依據(jù)什么政策退的？有紅頭文件嗎？”該入賬入賬，該計提企業(yè)所得稅就老老實實計提，搞清楚了返還款的“真身”，才能既享受政策紅利，又穩(wěn)穩(wěn)當當?shù)厥刈《悇?wù)合規(guī)的底線，避免日后被追繳稅款和滯納金的“驚喜”，在稅收問題上，算清楚眼前的賬固然重要，但看清“錢袋子”未來的歸屬更重要！