咚咚！2025年初，公司賬戶突然多了一筆錢，備注寫著“個人所得稅手續(xù)費返還”，財務小張心里咯噔一下：“這錢是好事，但...它要交增值稅嗎？賬該怎么做？” 別急！這筆“意外之財”的增值稅處理，老會計都可能踩坑，今天咱們就掰開了、揉碎了，把這事徹底講明白，讓你2025年遇到時穩(wěn)如泰山！

核心結(jié)論先掌握：個稅返還≠收入，增值稅基本免單！

先說最重要的結(jié)論,讓你吃顆定心丸：企業(yè)（包括個體戶）從稅務機關取得的個人所得稅代扣代繳、代收代繳手續(xù)費返還（也就是常說的“三代”手續(xù)費返還），這筆錢，基本上是不需要繳納增值稅的！

為啥這么肯定？咱們搬出“尚方寶劍”：

• 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（二）項第2點： 明確規(guī)定 “存款利息”屬于不征收增值稅項目。
• 國家稅務總局12366納稅服務平臺官方答疑（歷年多次明確）： 反復強調(diào)，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費返還，本質(zhì)上不屬于企業(yè)的經(jīng)營性收入，而是對代扣代繳工作的補償，應視為與“存款利息”性質(zhì)類似，不征收增值稅。 它更像是國家對你“幫忙干活”（代扣稅）發(fā)的一點“辛苦費”或“跑腿費”。

劃重點： 這筆錢的性質(zhì)是“手續(xù)費返還”，不是企業(yè)銷售商品、提供服務賺的錢，也不是政府補助（政府補助另有規(guī)定），所以增值稅基本跟它沒關系！2025年這個規(guī)則預計也不會變。

確認身份：你拿到的是哪種“個稅返還”？

別急著處理,先看清楚你收到的錢具體是什么名目！雖然大部分情況是“三代”手續(xù)費返還，但也有其他可能：

1. 

   最常見的：“三代”手續(xù)費返還 (這才是主角！)

   • 來源： 就是你公司每月辛辛苦苦，從員工工資里扣下個人所得稅，按時足額交給稅務局后，稅務局按規(guī)定比例（通常是代扣稅款的2%） 返還給你公司的那筆錢。
   • 特點： 備注通常清晰寫著“三代手續(xù)費返還”、“個稅手續(xù)費返還”、“代扣代繳個人所得稅手續(xù)費”等。
   • 增值稅處理： 不征收增值稅！ 放心。

2. 易混淆項：代個人辦理匯算清繳退稅的“返還”

   • 場景： 有些企業(yè)會統(tǒng)一幫員工辦理年度個稅匯算清繳，如果員工需要退稅，退稅款會退到員工個人賬戶（最常見）。極少數(shù)情況，可能因為操作原因（如最初登記的是企業(yè)賬戶），退稅款先退到企業(yè)賬上。
   • 本質(zhì)： 這筆錢根本不屬于企業(yè)！它是稅務局退還給員工個人的稅款，企業(yè)只是“過路財神”。
   • 增值稅處理：
     • 對企業(yè)？跟增值稅無關！企業(yè)收到后必須立即、全額轉(zhuǎn)付給對應的員工，這不是你的收入，更談不上增值稅。
     • 對員工？個人取得的退稅，更不涉及增值稅。

3. 其他可能性（較少見）：

   • 特定區(qū)域或時期的財政獎勵/返還政策（與個稅征管相關）：這種情況非常特殊，需要根據(jù)具體政策文件判斷其性質(zhì)是否屬于增值稅應稅范圍（如屬于政府補助，則按政府補助規(guī)則處理增值稅），遇到這種務必咨詢主管稅務機關或查閱明確政策。

2025年關鍵行動：收到任何標注“個稅”、“返還”、“退稅”字樣的款項，第一件事就是——查銀行回單備注、查稅務局通知、查政策依據(jù)，務必100%確認這筆錢的性質(zhì)！ 別稀里糊涂就做賬。

會計處理：錢怎么進賬？分錄這樣做！

增值稅免了,但賬總得記清楚！這筆返還的錢屬于企業(yè)的“其他收益”或“營業(yè)外收入”（新準則下更常用“其他收益”）。

標準分錄模板：

借：銀行存款  XXX元
貸：其他收益 / 營業(yè)外收入 - 代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還  XXX元

舉個栗子： 2025年3月10日，A公司收到稅務局2024年度代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還12,000元。

借：銀行存款                       12,000.00
貸：其他收益 - 個稅手續(xù)費返還      12,000.00

超級重要提醒：

• 別進“銷售額”或“主營業(yè)務收入”！ 這跟你的主營業(yè)務八竿子打不著。
• 別掛往來（如“其他應付款”）！ 除非你能證明這錢確實要付給別人（如前面說的誤退到企業(yè)的員工退稅款），否則這就是你的合法收益。
• “其他收益”是新收入準則下更推薦的科目，更能準確反映這筆收益的性質(zhì)（與日常經(jīng)營活動相關但非主營），如果公司仍用舊準則，“營業(yè)外收入”也是可以的。

企業(yè)所得稅：別忘了它！

增值稅雖然免了,但這筆返還的手續(xù)費需要并入企業(yè)當年收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅！

• 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，這手續(xù)費返還顯然屬于收入。
• 常見誤區(qū)： 有人認為這是“財政性資金”或“免稅收入”，除非有專門針對個稅手續(xù)費返還的企業(yè)所得稅免稅文件（目前全國層面沒有普遍性規(guī)定），否則它就是應稅收入！地方性政策需特別關注，但通常不免。
• 2025年報稅注意： 在申報企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）時，這筆收入要如實填在主表（A100000）的“營業(yè)利潤”相關行次（具體看你的賬務處理是進“其他收益”還是“營業(yè)外收入”）。

簡單說：增值稅不找你，企業(yè)所得稅會找你！

企業(yè)拿到這筆錢，能怎么花？有啥講究？

國家規(guī)定這錢是給企業(yè)用于“代扣代繳工作的管理支出” 的，常見用途：

• 提升辦稅能力： 購買相關財務軟件、稅控設備、升級系統(tǒng)。
• 激勵相關人員： 可以（注意是“可以”，不是“必須”）用于獎勵參與代扣代繳工作的財務人員、HR或相關管理人員。這是實務中最常見的用途之一！
• 培訓學習： 組織財稅知識培訓，提升辦稅人員專業(yè)水平。
• 相關辦公成本： 紙張、打印、通信、跑稅務局的車費等。

關鍵提示：

• 沒有硬性比例規(guī)定： 國家沒說你必須拿出百分之多少發(fā)獎勵、多少買設備，企業(yè)根據(jù)自身情況合理安排即可。
• 發(fā)給員工的錢：
  • 要交個人所得稅！ 如果把這筆返還的錢作為獎金或補貼發(fā)給員工個人，那么員工取得的這部分所得，屬于“工資、薪金所得” ，企業(yè)必須履行代扣代繳個人所得稅的義務！別想著左手進右手出就免稅了。
  • 賬務清晰： 企業(yè)用返還手續(xù)費給員工發(fā)獎勵，相當于先確認收入（其他收益），再發(fā)生費用（管理費用-工資等），發(fā)給員工的錢，不能在返還收入里直接扣除！
• 別亂花！ 雖然自由度相對高，但最好用于與稅務工作提升相關的方面，經(jīng)得起檢查和詢問。

2025年潛在變化與風險預警

雖然目前政策穩(wěn)定,但2025年及以后仍需保持關注：

1. 政策重申或微調(diào)： 稅務總局可能會針對實踐中普遍存在的疑問（比如是否交增值稅、發(fā)給員工是否交個稅等），發(fā)布更明確的指引或問答。務必關注國家稅務總局官網(wǎng)和官方微信公眾號的最新動態(tài)。
2. 地方執(zhí)行口徑差異： 極少數(shù)地區(qū)可能在歷史上有過不同的理解（雖然12366全國口徑已統(tǒng)一），如果你所在地區(qū)有特殊要求（通常不會），以當?shù)囟悇站忠庖姙闇省?strong>首次收到或不確定時，打12366或咨詢專管員最穩(wěn)妥。
3. 金稅系統(tǒng)監(jiān)控加強： 隨著金稅四期深入，稅務系統(tǒng)對各類返還、補貼收入的監(jiān)控會更精準，賬務處理清晰、理由充分是關鍵，把“三代手續(xù)費返還”計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”，并準備好說明其性質(zhì)和用途（如內(nèi)部制度規(guī)定），能有效降低風險。
4. 企業(yè)內(nèi)控要點：
   • 建立臺賬： 專門記錄每年收到的手續(xù)費返還金額、時間、會計憑證號。
   • 明確用途： 內(nèi)部制定簡單的管理辦法（哪怕是一紙通知），明確這筆錢的用途范圍（如XX%可用于獎勵，XX%用于購買設備/培訓），留存?zhèn)洳椋ㄥX要有依據(jù)。
   • 發(fā)放記錄： 如果用此款獎勵員工，保留好發(fā)放明細、計算依據(jù)、員工簽收記錄，并確保已足額代扣個稅。

實戰(zhàn)問答：你關心的細節(jié)都在這里

• Q：我們是小規(guī)模納稅人，收到個稅返還交增值稅嗎？ A：親，無論你是小規(guī)模還是一般納稅人，只要是“三代”手續(xù)費返還，統(tǒng)統(tǒng)不交增值稅！納稅人身份不影響這個結(jié)論。

• Q：返還的錢到賬后，需要在增值稅申報表上體現(xiàn)嗎？ A：不需要！ 因為不征收增值稅，所以在你的《增值稅及附加稅費申報表》（無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人適用表）里，完全不用填寫這筆錢，它壓根不在增值稅的征稅雷達上。

• Q：如果2025年收到的返還，是2024年甚至更早年代扣稅的手續(xù)費，怎么處理？ A：看錢到賬的時間！ 會計處理和稅務處理（主要是企業(yè)所得稅）都是以實際收到款項的年度（即2025年）為準，增值稅依舊不征，企業(yè)所得稅計入2025年度收入，不需要追溯調(diào)整以前年度。

• Q：老板問，這筆返還的錢能不能直接拿來給公司買輛車或者發(fā)股東分紅？ A：從法規(guī)用途建議上，不建議。 雖然法規(guī)沒有絕對禁止（錢進了公司賬戶就是公司的錢），但明確說了是用于“代扣代繳工作的管理支出”，買與稅務工作完全無關的資產(chǎn)（如老板的豪車）或直接分紅，如果遇到較真的檢查，可能被質(zhì)疑資金用途的合理性，雖然不直接影響增值稅處理（因為增值稅本身就不征），但可能會引來不必要的關注。穩(wěn)妥且合規(guī)的做法是優(yōu)先用于前面提到的相關支出。

• Q：如果稅務局退錯了，或者我們發(fā)現(xiàn)自己不該拿這筆返還怎么辦？ A：立即聯(lián)系主管稅務機關！ 說明情況，按稅務局的要求辦理退款手續(xù)，賬務上做反向沖銷分錄（即原分錄紅沖）。

總結(jié)一下2025年個稅返還的增值稅處理黃金法則：

1. 看清錢： 99%是“三代手續(xù)費返還”，增值稅不征！
2. 記對賬： 入“其他收益”或“營業(yè)外收入”，別亂塞科目。
3. 企稅要交： 別漏了，乖乖并入企業(yè)所得稅收入。
4. 花錢有道： 優(yōu)先用于提升稅務工作能力，獎勵員工記得代扣個稅！
5. 內(nèi)控留痕： 建個臺賬，用途明確，經(jīng)得起問。

2025年，當這筆個稅返還如期而至時，希望你能淡定地微微一笑，優(yōu)雅地做好憑證，從容地應對所有疑問，財稅工作的魅力，就在于把看似復雜的規(guī)則，變成你手中的清晰地圖。