老張在小區門口經營著一家早餐店，每天凌晨四點就起床忙碌，最近他總聽隔壁五金店老王念叨“核定征收”省事省錢，但具體怎么算稅率、自己適不適合，老張卻一頭霧水，如果你也和老張一樣是個體戶老板，正為復雜的稅務問題頭疼，那今天咱們就掰開了揉碎了，聊聊個體戶個人所得稅核定征收稅率那些事兒！

個體戶繳稅的兩條路：查賬征收 vs 核定征收

個體戶賺了錢要交稅,主要就兩條道可選：

• 查賬征收： 簡單說就是“實報實銷”，你得建好賬本，把每一筆收入、成本、費用都清清楚楚記下來，一年到頭，用總收入減去總成本和合理費用，剩下就是你的“經營所得”，按5%-35%的超額累進稅率交稅，適合規模較大、能規范記賬的個體戶。

• 核定征收： 這就有點像“固定套餐”，稅務局覺得你賬目不清、難以查賬，或者你規模實在太小，就會根據你的行業、地段、面積、設備等，直接核定一個收入額或者利潤率，你就按這個核定好的基數來交稅，省去了記賬的麻煩。這也就是我們今天的主角！

哪些個體戶容易走上核定征收這條路？

1. 賬本搞不定型： 規模小、請不起專業會計,自己又實在搞不清那些復雜的賬目規則。
2. 成本說不清型： 比如賣早餐的老張，面粉、油、小菜很多是零散采購，很難拿到所有發票,成本費用難以準確核算。
3. 新手上路型： 剛開業不久，業務還沒完全穩定，收入波動大,稅務局初期也可能先給核定。
4. 特定行業偏好型： 餐飲、小賣部、理發、修理修配、咨詢、設計工作室等行業,核定征收比較常見。

核定征收的“核”法：三種主要方式

核定征收可不是簡單粗暴地拍腦袋定個數，它有幾種常見的“核定”方法：

1. 定期定額征收（雙定戶）： 這是最省心的一種！稅務局直接給你定好每個月（或每個季度）的銷售額（或營業額），再定好一個附征率（或者叫征收率），你每個月要交的稅 = 核定的銷售額 × 附征率。

   • 優點： 超級省事！只要你的實際收入不超過核定額度（通常有浮動范圍，20%或±30%），就按定額交,不用管實際賺了多少。
   • 缺點： 如果某個月生意突然爆火，收入遠超核定額，多賺的部分在這個征收期內可能無法少交稅（除非申請調整定額），反之,虧了也得按定額交。

2. 核定應稅所得率： 稅務局不直接定你的收入額，而是核定一個利潤率（應稅所得率），你需要先申報自己的收入總額，

   • 應交稅所得額 = 收入總額 × 核定應稅所得率
   • 應交個人所得稅 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數（就是查賬征收用的那個5%-35%的稅率表）
   • 舉個栗子： 假設老王開五金店，稅務局核定的應稅所得率是10%，老王這個季度申報收入30萬。
     • 應納稅所得額 = 300,000 × 10% = 30,000元
     • 應交個人所得稅 = 30,000 × 5% - 0 = 1,500元 （查賬稅率表：3萬以下部分5%）

3. 核定應納稅額： 這種方式相對少一些，稅務局經過調查測算，直接核定你一個月或者一個季度應該交多少錢的稅,你就按這個固定金額交就行。

關鍵點： 具體采用哪種核定方式、核定額度或所得率是多少，完全由主管稅務局根據當地規定和你個體戶的具體情況來定！不同地區、不同行業差異可以很大。 想知道自己的？最直接的辦法就是問你的專管員或者去稅務局咨詢。

最關心的問題來了！核定征收的“稅率”（附征率/征收率）是多少？

這里要敲黑板了！核定征收下的“稅率”概念，和我們通常理解的5%-35%的累進稅率不是一回事！

• 對于定期定額征收（雙定戶）： 你交的稅 = 核定銷售額 × 附征率（征收率），這個附征率通常是一個打包的綜合比例,它里面包含了：

  • 需要繳納的個人所得稅（經營所得部分）
  • 需要繳納的城市維護建設稅
  • 需要繳納的教育費附加
  • 需要繳納的地方教育附加
  • （有些地方可能還包含其他小稅費）

  這個綜合附征率是多少？這才是大家最關心的“稅點”！

  普遍規律（請注意地區差異）：

  • 月核定銷售額10萬元（季度30萬元）以下： 國家有重磅優惠！在這個額度內，通常免征增值稅，對應的個人所得稅（經營所得）部分，很多地方也給予了優惠。結果就是：這個額度內，綜合附征率常常是0%！也就是基本不用交稅！ 這是國家對小微個體戶的巨大扶持。
  • 月核定銷售額超過10萬元（季度超過30萬元）： 需要開始繳納增值稅（通常小規模納稅人按1%或3%征收率），個人所得稅部分，稅務局會根據核定額度，套用5%-35%稅率表計算出一個稅負，再加上城建稅、教育附加（通常增值稅的12%左右）。最終的綜合附征率，常見范圍在0.5% - 3.5%之間波動，多數集中在1% - 2.5%這個區間。
    • 舉個實際例子（簡化計算）： 假設某個體戶被核定月銷售額15萬（超過10萬免稅額度）。
      • 增值稅 = 150,000 × 1% = 1,500元 (按常見1%征收率)
      • 城建稅及教育附加 ≈ 1,500 × 12% = 180元
      • 個人所得稅部分：稅務局會根據15萬銷售額，核定一個所得額（比如按利潤率10%核定所得額15,000元），再按稅率表計算個稅 (15,000 × 5% = 750元)。
      • 總稅額 ≈ 1,500 + 180 + 750 = 2,430元
      • 綜合附征率 ≈ 2,430 / 150,000 ≈ 1.62%

• 對于核定應稅所得率方式： 你需要關注兩個率：

  1. 稅務局給你核定的應稅所得率： 這個率因行業而異。
     • 批發零售：可能在5%-10%左右
     • 餐飲業：可能在8%-15%左右
     • 服務業（咨詢、設計等）：可能在10%-20%甚至更高
     • 娛樂業：可能更高
  2. 計算個稅時使用的稅率： 這就是標準的經營所得5%-35%超額累進稅率，用你的 （收入總額 × 應稅所得率） 作為應納稅所得額,去套這個稅率表計算最終個稅。

選核定征收，是占便宜還是吃虧？利弊大剖析

優點（為什么很多個體戶喜歡）：

1. 超級省心省力！ 最大的優勢！不用天天為找發票、做賬本發愁，特別是像老張這樣做小生意的,能把精力全放在經營上。
2. 稅負可能相對固定且較低（尤其對小戶）。 對于月收入10萬以下的個體戶，定期定額征收下基本免稅，即使超過，綜合附征率通常也比查賬征收下按實際利潤套35%最高稅率的極端情況要低且穩定。
3. 手續簡便。 核定后，按期按固定金額或簡單公式申報繳稅即可,電子稅務局操作通常很方便。
4. 規避成本發票不足風險。 核定征收主要看收入（或核定額），對成本費用的發票要求相對寬松,解決了小本生意取票難的問題。

缺點和潛在風險：

1. 可能“多交稅”： 如果你的實際經營成本很高、利潤率很低，甚至虧損了，但因為核定征收是按收入額或核定的所得率交稅，虧了也得交！而查賬征收在虧損時是不用交經營所得個稅的。
2. 無法準確反映經營成果。 稅交多交少和真實利潤脫鉤了。
3. 開不了增值稅專用發票（。 這是核定征收個體戶的一個巨大限制！稅務局一般不允許核定征收的個體戶自行開具增值稅專用發票（普票可以開），如果你的客戶主要是公司，他們強烈要求專票來抵扣，你就會非常被動，要么放棄生意，要么就得申請轉回查賬征收（這不容易且可能查賬）。
4. 核定額調整可能滯后。 生意突然變好，核定額沒及時調高，你按低額度交稅，有被追繳風險；生意變差，核定額沒及時調低,你就得多交稅。
5. 規模做大后可能被強制查賬。 當你年銷售額超過一定標準（比如500萬），或者稅務局認為你具備建賬能力了，就可能要求你轉為查賬征收，這時候如果之前賬目一直很亂,就會很麻煩。

實戰指南：個體戶如何應對核定征收？

1. 主動了解政策，別當“糊涂老板”：

   • 開業后及時去稅務局核定稅種和征收方式,別等人家找你。
   • 主動問清楚：我是哪種核定方式（定期定額？應稅所得率？）？核定的銷售額/所得率是多少？綜合附征率是多少？納稅期限（月/季）？
   • 保留好稅務局出具的《核定定額通知書》或《核定通知書》！ 這是依據。

2. 定期定額戶（雙定戶）的生存智慧：

   • 緊盯核定額度： 如果生意持續遠超核定銷售額（超過浮動比例），主動！ 向稅務局申請調高定額，避免日后補稅罰款風險，反之，生意慘淡遠低于定額，也要及時申請調低,別當冤大頭。
   • 免稅額度要用足： 確保你的核定銷售額盡量在季度30萬（月10萬）的免稅紅線內，這是真金白銀的實惠，如果剛好超一點,可以和專管員溝通看能否合理核定在限額內。
   • 按時申報，零收入也要報！ 即使這個月沒開門，也要在電子稅務局做“零申報”，不申報會被認定為異常,影響信用甚至被處罰。

3. 核定應稅所得率戶要注意：

   • 收入申報要真實： 雖然成本不用精確核算，但收入總額要如實申報！隱瞞收入是偷稅,查到后果嚴重。
   • 了解你的行業所得率： 知道稅務局給你核的所得率是多少,便于你預估稅負。

4. 警惕“發票困局”，提前規劃：

   • 如果主要客戶是企業且需要專票，核定征收這條路可能根本走不通！ 在開業初期就要和稅務局溝通清楚，看是否必須選擇查賬征收才能領用專票，或者是否有其他變通方法（代價可能更高）,別等客戶找你要專票時傻眼。

5. 做好被“查賬”的準備：

   • 即使現在是核定征收，也要盡量規范經營，保留主要的進貨發票、租賃合同、支付憑證等，萬一哪天稅務局要求查賬或者業務做大要轉查賬，你也能拿出點東西，不至于完全抓瞎,也能保護自己。

常見靈魂拷問 Q&A

• Q： 核定征收是不是就不用記賬了？ A： 不是！《個體工商戶建賬管理暫行辦法》有規定，達到一定規模的個體戶（比如注冊資金10萬以上，或月銷售額1.5萬以上）原則上應設置賬簿，核定征收只是征稅方式簡化，不等于免除建賬的法律義務（雖然實踐中小戶管理較松），建議至少記個簡單的流水賬，自己心里有數,應對檢查也有備無患。

• Q： 我是核定征收，客戶非要增值稅專用發票怎么辦？ A： 這是最棘手的問題之一！常見處理方式：

  1. 協商開普票： 和客戶溝通，解釋你是小規模個體戶，開不了專票,看對方能否接受普票。
  2. 稅務局代開專票（部分可行）： 有些地方允許核定征收戶就單筆業務去稅務局代開增值稅專用發票（通常按開票金額的3%左右綜合繳稅），但這很麻煩，且代開稅率可能比你核定征收的附征率高，稅負會瞬間增加,可能吃掉利潤。
  3. 申請轉查賬征收： 向稅務局申請變更征收方式為查賬征收，符合條件并批準后，可以申請領取專票自行開具，但轉查賬意味著你要開始規范記賬，且稅務局可能會關注你轉之前的業務,過程較長且有不確定性。

• Q： 核定征收的稅點（附征率）是全國統一的嗎？ A： 不是！不是！不是！ 重要的事情說三遍，綜合附征率由各省、市甚至區縣級稅務局在法定框架內制定具體的執行標準，不同地區、不同行業、不同核定銷售額檔次，附征率都可能有差異，想知道你當地的,最靠譜的就是問主管稅務機關或12366。

• Q： 聽說核定征收要取消了？是真的嗎？ A： 近年來，稅務總局確實在逐步規范和收緊核定征收管理，目的是促進稅收公平和提高征管效率,主要方向是：

  • 對特定行業（如文娛、投資類）和高收入人群的核定征收嚴控甚至禁止。
  • 推動具備條件的個體戶、個人獨資企業等建賬建制，轉向查賬征收。
  • 對小規模、真實經營的個體戶，核定征收（特別是雙定戶）仍然是重要的征管方式，短期內不會“一刀切”取消，但對個體戶來說，規范經營、提升自身核算能力是大趨勢。

核定征收就像一把雙刃劍，對于像老張這樣做著小本生意的個體戶，尤其是月入十萬以下的，它提供的“免稅+省心”組合堪稱及時雨，但當你生意漸入佳境，月流水輕松突破十萬，或是合作方開始索要專票時，核定征收的短板便顯露無遺——稅負可能莫名增加,客戶也可能因此流失。

真正聰明的老板，不會把稅籌寄托在單一方式上，理解規則是第一步：你的核定方式是哪一種？稅率檔次在哪一檔？開票權限有什么限制？下一步則是動態調整——當季度流水連續超過30萬，主動找專管員聊聊核定額調整；當客戶開始要求專票,就該認真考慮賬目規范化了。

在街角咖啡店遇見老張時，他笑著說：“搞懂了核定的門道，現在每季度卡著29萬銷售額調整經營節奏，省下的稅錢夠給媳婦換臺新手機了。” 政策紅利就在那里，關鍵在于你是否愿意花點時間，摸清規則,讓它為你所用。