我國(guó)個(gè)體工商戶數(shù)量已突破1.1億戶，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，針對(duì)個(gè)體戶的稅收管理，核定征收政策始終是備受關(guān)注的焦點(diǎn)，本文將系統(tǒng)梳理現(xiàn)行政策要點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際案例解析操作實(shí)務(wù)，為納稅人提供專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)。

核定征收政策的核心要義

核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)賬簿不健全的納稅人采取的特定征管方式，根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條，當(dāng)納稅人存在以下情形時(shí)適用： 1. 依法應(yīng)設(shè)未設(shè)賬簿 2 賬目混亂難以查賬 3. 逾期未申報(bào)且催報(bào)無(wú)效 4. 計(jì)稅依據(jù)明顯偏低

與查賬征收相比,核定征收具有三大特征： （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)核定程序 （2）以行業(yè)參數(shù)為主要依據(jù) （3）兼具懲罰性與扶持性雙重屬性

2025年最新政策調(diào)整要點(diǎn)

本年度政策調(diào)整主要體現(xiàn)在三個(gè)方面： 1. 起征點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制：多數(shù)地區(qū)將月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元作為增值稅起征點(diǎn)，季度30萬(wàn)元享受免征優(yōu)惠 2. 分行業(yè)核定率優(yōu)化：餐飲業(yè)核定利潤(rùn)率下調(diào)至8%，電商直播行業(yè)設(shè)定12%基準(zhǔn) 3. 跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)：全國(guó)推行"一照多址"納稅申報(bào)模式

特別值得關(guān)注的是《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2025年第12號(hào)）明確：

• 年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分,減按25%計(jì)入
• 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收

核定征收適用條件與判定標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)主要從五個(gè)維度進(jìn)行評(píng)判： 1. 賬簿設(shè)置情況：是否建立完整收支憑證粘貼簿 2. 核算規(guī)范性：成本費(fèi)用能否準(zhǔn)確歸集 3. 申報(bào)及時(shí)性：是否按期完成納稅申報(bào) 4. 收入合理性：經(jīng)營(yíng)規(guī)模與申報(bào)數(shù)額的匹配度 5. 行業(yè)特征：是否屬于重點(diǎn)監(jiān)管行業(yè)

典型適用場(chǎng)景包括：

• 新辦個(gè)體工商戶籌建期
• 季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的農(nóng)產(chǎn)品加工戶
• 流動(dòng)攤販等臨時(shí)經(jīng)營(yíng)主體
• 網(wǎng)絡(luò)直播等新興業(yè)態(tài)從業(yè)者

核定征收實(shí)務(wù)操作全流程

（一）申請(qǐng)階段 1. 準(zhǔn)備材料：身份證復(fù)印件、租賃合同、行業(yè)許可證等 2. 填寫(xiě)《核定征收申請(qǐng)審批表》 3. 提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

（二）核定程序

1. 典型調(diào)查：稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展行業(yè)稅負(fù)測(cè)算
2. 公示程序：通過(guò)電子稅務(wù)局公示核定結(jié)果
3. 異議處理：納稅人可在5個(gè)工作日內(nèi)提出申辯

（三）申報(bào)繳納

1. 定期定額戶：按季通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)
2. 核定應(yīng)稅所得率戶：按月預(yù)繳年度匯算

（四）動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制 當(dāng)出現(xiàn)以下情形時(shí)應(yīng)主動(dòng)申請(qǐng)調(diào)整：

• 經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生重大變更
• 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所跨區(qū)遷移
• 月銷(xiāo)售額波動(dòng)超過(guò)30%

核定征收的優(yōu)劣勢(shì)比較分析

優(yōu)勢(shì)維度： 1. 管理成本：無(wú)需專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，節(jié)省人力成本 2. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：避免因核算錯(cuò)誤導(dǎo)致的處罰 3. 資金壓力：稅款可分期預(yù)繳 4. 政策紅利：享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

潛在風(fēng)險(xiǎn)：

1. 利潤(rùn)虛高：行業(yè)利潤(rùn)率核定可能高于實(shí)際
2. 升級(jí)查賬：連續(xù)12個(gè)月開(kāi)票超500萬(wàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)查賬
3. 信用影響：可能影響銀行貸款審批
4. 擴(kuò)張限制：難以準(zhǔn)確反映企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況

稅務(wù)籌劃關(guān)鍵策略

（一）合理控制經(jīng)營(yíng)規(guī)模 將年銷(xiāo)售額控制在120萬(wàn)元以內(nèi)，可最大限度享受增值稅減免政策，建議通過(guò)設(shè)立多個(gè)經(jīng)營(yíng)主體分散業(yè)務(wù)量。

（二）優(yōu)化成本結(jié)構(gòu) 在核定征收框架下，重點(diǎn)收集可扣除的合法憑證：

• 房租水電費(fèi)發(fā)票
• 原材料采購(gòu)單據(jù)
• 設(shè)備租賃合同
• 外包服務(wù)協(xié)議

（三）用好區(qū)域政策 海南自貿(mào)港：雙15%稅收優(yōu)惠 西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)：減免地方所得稅 鄉(xiāng)村振興重點(diǎn)縣：免征教育費(fèi)附加

（四）防范常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1. 避免"陰陽(yáng)賬簿"等違法行為
2. 及時(shí)辦理停業(yè)登記
3. 跨區(qū)經(jīng)營(yíng)做好稅務(wù)報(bào)驗(yàn)
4. 留存完整的業(yè)務(wù)鏈證據(jù)

典型案例解析

案例一：餐飲個(gè)體戶節(jié)稅方案 某快餐店月均營(yíng)業(yè)額25萬(wàn)元，采用核定征收： - 增值稅：25萬(wàn)×1%=2500元 - 個(gè)人所得稅：25萬(wàn)×8%（核定率）×20%-10500=29500元 對(duì)比查賬征收可節(jié)稅約18%

電商直播稅務(wù)優(yōu)化 某服裝直播工作室年銷(xiāo)售額480萬(wàn)元：

• 拆分成立3個(gè)經(jīng)營(yíng)主體
• 每個(gè)主體銷(xiāo)售額控制在160萬(wàn)元
• 總體稅負(fù)下降32%

建筑服務(wù)跨區(qū)經(jīng)營(yíng) 某裝修隊(duì)承接多地項(xiàng)目：

• 辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告》
• 按項(xiàng)目所在地核定率繳稅
• 避免重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)

未來(lái)政策趨勢(shì)展望

1. 智能化核定：大數(shù)據(jù)分析精準(zhǔn)確定稅負(fù) 2. 動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制：季度自動(dòng)更新核定參數(shù) 3. 信用積分制度：納稅信用與核定優(yōu)惠掛鉤 4. 新經(jīng)濟(jì)適配：制定直播、微商等新興行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

建議納稅人重點(diǎn)關(guān)注：

• 電子稅務(wù)局"政策速遞"專(zhuān)欄
• 每月稅收新政解讀直播
• 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期培訓(xùn)

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下,個(gè)體戶既要善用政策紅利，也要強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)，建議每季度開(kāi)展稅務(wù)健康檢查，必要時(shí)咨詢專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建適合自身發(fā)展的財(cái)稅管理體系。