老李在小區門口經營一家早餐店好幾年了，一直采用稅務局核定的征收方式，每月按固定額度交稅，簡單省心，去年生意突然火爆，收入遠超核定金額，老李心里直打鼓：“這多出來的錢，稅務局知道嗎？我該不該去補稅？怎么補？會不會罰我款？”相信不少個體戶老板都遇到過類似困惑，別擔心，今天咱們就掰開揉碎了講明白：核定征收超額了，個人經營所得稅到底該怎么交？

先搞懂“核定征收”是咋回事？

簡單說，核定征收就是稅務局根據你經營的行業特點、店鋪大小、地段位置等因素，預先估算你一年大概能賺多少錢（也就是你的“應納稅所得額”），然后給你定一個固定的征收額或者征收率，你每個月或者每個季度，就按這個固定的數去交稅就行了，不用自己算得頭大,特別適合賬目不全或者規模小的個體戶。

常見的核定方式有兩種：

1. 定期定額： 直接定死你每月或每季要交多少稅，稅務局核定你的小吃店每月經營所得個人所得稅就是500塊，那你每月固定交500就行，跟你當月實際收入高低關系不大（在核定額度內）。
2. 核定應稅所得率： 稅務局給你一個“率”（比如10%），你開發票的收入乘以這個率，就算出你的“應納稅所得額”，再按經營所得稅的稅率表去算你要交的稅，你當月開票收入5萬，核定應稅所得率10%，那么應納稅所得額就是5000元,再根據稅率表計算稅款。

關鍵點來了：核定征收有個前提——你的實際經營額/所得不能超過稅務局給你核定的標準太多！ 如果超過了，對不起，核定征收這頂“方便帽”就不能一直戴著不摘了,超額的部分得按規矩來。

為啥超額了就要“另算賬”？

道理很簡單，公平！ 稅收的基本原則之一是“量能課稅”，賺得多，理應多貢獻，核定征收本身是一種簡化管理、方便納稅的方式，不是免稅優惠，如果你生意做大了，收入遠超當初核定的水平，還按那個較低的固定額度交稅，對那些規范建賬、據實申報的納稅人就不公平了,國家稅收也會流失。

稅法明確規定：實行核定征收的納稅人，如果實際銷售額或營業收入超過了稅務機關核定的定額或者幅度，必須就超過的部分，單獨計算并申報繳納個人所得稅（經營所得）。 是超過核定標準的那部分收入需要單獨處理！

超額了，稅到底怎么算？分步詳解！

這才是干貨！咱們結合例子，一步步來，假設老王開了一家五金店,稅務局給他核的是：

• 核定方式： 定期定額
• 核定月經營額： 8萬元
• 核定月應納稅額： 1200元 (這個1200是稅務局根據8萬收入,運用核定應稅所得率或直接核定稅額得出的最終要交的個人所得稅款)

老王2025年10月份生意特別好，當月實際開票收入+未開票收入總共達到了13萬元！ 明顯超過了核定的8萬月經營額,他10月份的個人經營所得稅應該這樣算：

第一步：核定內的部分，正常交

• 核定的月應納稅額是1200元，這部分老王按老規矩，在規定的申報期內（通常是次月15日前）申報繳納即可，這是“基礎作業”。

第二步：計算超額部分的應納稅所得額

• 超額收入 = 當月實際總收入 - 核定月經營額 = 130,000元 - 80,000元 = 50,000元
• 這5萬元是超過核定標準的部分，稅務局在給你核定時，其實隱含了一個“所得率”，你需要找出這個率（或者直接問你的稅收管理員）。
  • 假設老王所在地區，對他這個行業的五金零售，核定應稅所得率是 7% 。（這個率各地各行業不同，一定要確認清楚?。?/li>
• 超額部分的應納稅所得額 = 超額收入 × 核定應稅所得率 = 50,000元 × 7% = 3,500元
• 為什么用核定所得率，而不是據實核算成本？ 因為你當初選擇或被核定征收，通常意味著你的成本費用難以準確核算，稅務局為了公平和便于操作，規定對超額部分，也沿用核定征收時的應稅所得率來計算利潤（應納稅所得額），除非你能提供非常完整準確的成本憑證申請查賬征收,但這對于核定戶來說通常很難。

第三步：計算超額部分應繳的個稅

• 現在有了超額部分的應納稅所得額：3,500元。

• 需要把這個金額代入 “經營所得”個人所得稅稅率表 計算稅款，記住稅率表是全年累計的，但我們是計算單月超額,所以需要換算！

• 經營所得稅稅率表 (2025年起適用)： | 全年應納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數 | |------------------|------|------------| | 不超過30,000元 | 5% | 0 | | 超過30,000元至90,000元 | 10% | 1,500 | | 超過90,000元至300,000元 | 20% | 10,500 | | ... (更高稅率暫略) | ... | ... |

• 關鍵技巧：將單月超額所得額換算為全年數

  1. 單月超額應納稅所得額 = 3,500元
  2. 換算成全年數 = 3,500元 × 12個月 = 42,000元

• 計算換算后全年數對應的稅額

  1. 全年42,000元，落在第二級：超過30,000元至90,000元部分，稅率10%，速算扣除數1,500元。
  2. 全年應納稅額 = 42,000 × 10% - 1,500 = 4,200 - 1,500 = 2,700元

• 計算單月超額部分實際應繳稅額 單月應繳稅 = 換算后全年應納稅額 / 12 = 2,700元 / 12 = 225元

第四步：匯總當月應繳總稅款

• 核定內部分稅款：1,200元
• 超額部分稅款：225元
• 老王10月份總共應繳納個人所得稅（經營所得） = 1,200元 + 225元 = 1,425元

重要提示： 如果你是核定應稅所得率方式（不是定期定額）,計算邏輯類似：

1. 核定內：用你的開票收入 × 核定應稅所得率 = 應納稅所得額A，再用稅率表計算稅款A（同樣要換算全年）。
2. 超額：用（實際總收入 - 開票收入） × 核定應稅所得率 = 超額應納稅所得額B（注意這里超額部分通常指未開票收入或開票收入超過你向稅務局報告的水平）,再用稅率表計算稅款B。
3. 總稅款 = 稅款A + 稅款B。

知道怎么算了，下一步怎么申報繳納？

光會算不行，得按時按規矩去辦！流程如下：

1. 按期申報核定內稅款： 每月或每季的規定時間內（通常是次月15日內，遇節假日順延），通過電子稅務局或去辦稅大廳，申報繳納核定內的個人所得稅（如老王的1200元）,這個跟你以前的操作一樣。
2. 單獨申報超額部分稅款： 對于超額部分（如老王的225元），你需要單獨進行一次納稅申報。
   • 時間： 必須在取得超額收入的次月15日內申報繳納，比如老王10月超額了，他必須在11月15日前（或順延后的截止日）申報繳納這225元。
   • 途徑：
     • 電子稅務局（推薦）： 登錄所在省市的電子稅務局網站或APP。
       • 找到“我要辦稅” -> “稅費申報及繳納”。
       • 選擇“個人所得稅申報” -> 通常會有“個人所得稅經營所得申報（B表）”或者“個人所得稅自行申報（A/B表）”之類的選項（各地界面名稱略有差異，找包含“經營所得”和“自行”字樣的）。
       • 選擇對應的申報屬期（就是發生超額的月份，如2025年10月）。
       • 關鍵： 在申報表里，找到填寫“應納稅所得額”的地方，只填寫你計算出來的超額部分的應納稅所得額（如老王的3,500元），系統會根據這個金額自動計算稅款（如225元），或者需要你手動選擇稅率計算（按前面教的步驟算出金額填進去）,務必仔細核對。
     • 辦稅服務廳： 帶上身份證、公章（如需要），填寫《個人所得稅自行納稅申報表（A表/B表）》（具體問大廳工作人員要哪個表），同樣只在“應納稅所得額”欄填寫超額部分所得額,然后計算繳納稅款。
   • 千萬別混在一起報！ 核定內的按核定申報，超額的單獨按自行申報方式報，填的是超額所得額,這是最容易出錯的地方！

重要提醒！不補稅的后果很嚴重

• 滯納金： 如果沒在規定時間內補繳超額部分的稅款，稅務局會按天收滯納金！每天是欠稅款的萬分之五，利滾利非常厲害，老王的225元如果晚交30天，滯納金就是225 0.0005 30 ≈ 3.38元，雖然看起來不多,但金額大或時間長就很可觀了。
• 罰款： 這屬于不進行納稅申報，不繳或者少繳稅款的行為，稅務局一旦發現（系統比對開票數據、舉報、稽查等），除了讓你補稅和滯納金，還會處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款！老王如果225元沒補，查到后可能被罰112.5元到1125元！完全是得不償失。
• 影響信用： 偷稅漏稅記錄會嚴重影響你的納稅信用等級，將來貸款、招投標、享受優惠政策都可能受阻。

個體戶老板的實用建議

1. 心里得有本賬： 即使你是核定征收，也要養成記錄每日、每月大概收入（開票+不開票）的好習慣，隨時對比稅務局給你核定的標準（定額或所得率對應的收入額），一旦發現連續幾個月或者單月猛增超過很多，就要警惕該補稅了,別等到年底或稅務局找上門。
2. 主動詢問核定標準： 清楚記得稅務局給你核定的具體內容是什么？是定期定額多少？還是應稅所得率多少？對應的月（季）經營額參考值是多少？這個信息在你收到的《核定定額通知書》或《核定征收通知書》上有,不確定就問你的稅收管理員。
3. 掌握申報技能： 學會使用電子稅務局進行個人所得稅經營所得的“自行申報”（對應超額部分），這比跑大廳方便太多,稅務局官網和公眾號通常有操作指引。
4. 保存憑證： 計算超額部分的記錄、電子稅務局申報成功的截圖、繳款憑證等都要保存好，至少5年，萬一有爭議,這是你的證據。
5. 及時調整定額： 如果你預計生意會持續超過核定標準，最穩妥的辦法是主動向稅務機關申請調整核定定額或改為查賬征收，雖然手續麻煩點，但長期看更規范、風險更低，別抱著僥幸心理一直“超額”下去。
6. 咨詢專業人士： 如果金額比較大，或者對政策、計算、申報流程實在搞不清楚，別硬扛，花點小錢咨詢專業的會計或稅務師，他們能給你最準確、最省心的方案,避免因小失大。

核定征收是方便，但絕非“一核定終身免申報”的護身符，生意紅火是好事，依法為超額收入履行納稅義務，既是公民責任，也是對自己事業長遠發展的保障，搞懂規則（核定內正常交，超額部分單獨算、單獨報），按時操作（次月15日前報超額），心里踏實做生意，才能行穩致遠，稅該交的一分不少，不該交的一分不多,這就是最大的財稅智慧！

注： 本文依據現行稅法及普遍操作實踐撰寫，具體執行中各地稅務機關可能有細微差異或最新口徑調整，實際操作時，請以主管稅務機關的要求為準,或咨詢專業財稅人士獲取個性化建議。