“老王，我這剛開的小面館，聽說(shuō)個(gè)體戶可以核定征收？這稅率到底是多少啊？一個(gè)月掙一萬(wàn)塊，大概得交多少錢稅啊？”隔壁開面館的老王，一邊揉著面團(tuán),一邊滿臉疑惑地問(wèn)我。

這問(wèn)題太常見(jiàn)了！核定征收，對(duì)很多個(gè)體戶老板來(lái)說(shuō)，就像家門口那條熟悉又有點(diǎn)神秘的小路——天天走，但具體幾個(gè)彎、幾個(gè)坎，未必真清楚，咱們就掰開了揉碎了，把這“核定征收稅率”的事兒，用最明白的話講清楚！讓你心里有本明白賬,經(jīng)營(yíng)更踏實(shí)。

先搞懂：啥是個(gè)體戶核定征收？

想象一下，你開了一家熱氣騰騰的早餐包子鋪，每天天不亮就起來(lái)和面、拌餡、蒸包子，忙得腳不沾地，月底了，稅務(wù)局同志來(lái)了，問(wèn)：“老板，這個(gè)月掙了多少錢啊？賬本給我看看？”你撓撓頭，一臉為難：“哎呀同志，我這小本生意，每天現(xiàn)金進(jìn)進(jìn)出出，真沒(méi)記那么細(xì)的賬，光顧著蒸包子了…”

這個(gè)時(shí)候，核定征收就登場(chǎng)了！

簡(jiǎn)單說(shuō)，就是稅務(wù)局同志看你確實(shí)賬目不全、難以準(zhǔn)確計(jì)算真實(shí)利潤(rùn)（想想你那一抽屜的零錢和手寫的潦草收據(jù)），或者根據(jù)規(guī)定你本來(lái)就不需要建那么復(fù)雜的賬，他們不看你具體掙了多少、花了多少，而是根據(jù)你包子鋪所在的行業(yè)、地段、鋪面大小、大概的經(jīng)營(yíng)情況，再結(jié)合他們掌握的區(qū)域數(shù)據(jù)，“拍板”給你定一個(gè)合理的、大概的 每月或者每季度的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額（就是稅務(wù)上叫的‘應(yīng)納稅所得額’），在這個(gè)核定的基礎(chǔ)上，再按規(guī)定的稅率來(lái)算你要交多少稅。

它核心解決的是：你賬算不清或者按規(guī)定不用算那么細(xì)，稅務(wù)局怎么公平合理地收你的稅？

關(guān)鍵來(lái)了：核定征收的稅率到底是多少？

老王最關(guān)心的問(wèn)題來(lái)了！但這里有個(gè)重要概念必須厘清：核定征收本身并不是一個(gè)單一的稅率！ 它更像一個(gè)“組合套餐”，通常涉及兩種主要的稅,每種稅的計(jì)算方式和稅率都不同：

增值稅及其附加（這是大頭之一）

• 增值稅：
  • 小規(guī)模納稅人： 絕大多數(shù)個(gè)體戶都屬于增值稅小規(guī)模納稅人（年應(yīng)征增值稅銷售額 ≤ 500萬(wàn)元），目前針對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策力度很大：
    • 征收率： 默認(rèn)是 3%。
    • 現(xiàn)行優(yōu)惠（關(guān)鍵！）： 為了支持小微企業(yè)和個(gè)體戶，國(guó)家出臺(tái)了階段性優(yōu)惠政策。到2027年12月31日，對(duì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅！ 老王的面館，如果一個(gè)月賣包子豆?jié){收入在10萬(wàn)塊以內(nèi)（一個(gè)季度不超過(guò)30萬(wàn)），這部分增值稅直接就免了！這是實(shí)打?qū)嵉睦谩?/li>
    • 超過(guò)免稅額度怎么辦？ 如果你生意特別好，比如老王包子鋪某個(gè)月賣了12萬(wàn)，超過(guò)了10萬(wàn)的免稅額度，那么超過(guò)的部分，需要按 1% 的征收率繳納增值稅。（注意：這個(gè)1%是優(yōu)惠政策下的征收率，非3%），比如超過(guò)2萬(wàn)，就交2萬(wàn) * 1% = 200元增值稅。
• 附加稅費(fèi)： 這是跟著增值稅“搭車”收的，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
  • 計(jì)算基礎(chǔ)： 就是你實(shí)際繳納的增值稅額，增值稅免了，附加自然也免了；增值稅交1%，附加就按這1%的稅額來(lái)算。
  • 常見(jiàn)合計(jì)稅率： 這三項(xiàng)附加加起來(lái)，一般是增值稅額的 12% (比如城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%，具體比例可能略有地區(qū)差異)，注意，這是增值稅額的12%，不是營(yíng)業(yè)額的12%！非常少。
  • 舉例： 老王某月包子鋪銷售額11萬(wàn)（超過(guò)了10萬(wàn)免稅額度），他需要為超出的1萬(wàn)元交增值稅：10000 1% = 100元，附加稅費(fèi) = 100元 12% ≈ 12元,所以增值稅及附加一共約112元。

個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得）（這是另一個(gè)大頭）

核定征收下，個(gè)體戶老板個(gè)人從經(jīng)營(yíng)中賺的錢（利潤(rùn)），要交的是“個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得）”，這才是核定征收方式下差異最大、也最需要搞清楚稅率的部分。

稅務(wù)局核定的不是最終稅額，而是你的應(yīng)納稅所得額（可以簡(jiǎn)單理解為稅務(wù)上認(rèn)定的你的“利潤(rùn)”），在這個(gè)核定的所得額基礎(chǔ)上，再套用個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得）的五級(jí)超額累進(jìn)稅率表來(lái)計(jì)算個(gè)稅。

• 核定應(yīng)稅所得率（關(guān)鍵概念！）： 這是稅務(wù)局核定你利潤(rùn)水平的關(guān)鍵指標(biāo)，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)你包子鋪所屬的行業(yè)，核定一個(gè)利潤(rùn)率范圍。

  • 常見(jiàn)行業(yè)應(yīng)稅所得率范圍 (供參考，各地各行業(yè)會(huì)有差異)：
    • 餐飲業(yè)：可能在 10% - 25% 之間浮動(dòng)，一個(gè)街邊小早餐店和一個(gè)中等規(guī)模的飯店，核定的所得率肯定不同，老王的小面館，可能核個(gè)10%-15%。
    • 零售業(yè)（比如小超市、服裝店）：可能在 5% - 15% 之間。
    • 居民服務(wù)業(yè)（理發(fā)、修理等）：可能在 8% - 20% 之間。
    • 建筑業(yè)（包工頭、小型裝修隊(duì)）：可能在 8% - 20% 之間。
    • 娛樂(lè)業(yè)：通常較高，可能在 20% - 40% 之間。
    • 交通運(yùn)輸業(yè)：可能在 7% - 15% 之間。
    • 種植養(yǎng)殖業(yè)：通常較低，可能在 3% - 10% 之間。
  • 如何得到你的核定應(yīng)稅所得率？ 這個(gè)率是由主管稅務(wù)局根據(jù)你的經(jīng)營(yíng)地址、面積、人數(shù)、設(shè)備、區(qū)域平均盈利水平等因素調(diào)查后確定的，并在給你的《核定定額通知書》或類似文書里明確寫出來(lái)。不會(huì)是一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一、行業(yè)統(tǒng)一的死數(shù)字！ 比如同一條街上兩家規(guī)模相當(dāng)?shù)姆b店，核定的所得率基本會(huì)在同一個(gè)范圍,但具體數(shù)值也可能有細(xì)微差別。

• 計(jì)算核定應(yīng)納稅所得額： 公式很簡(jiǎn)單：核定應(yīng)納稅所得額 = 你的月（季）核定銷售額 (或開票額) × 核定應(yīng)稅所得率

  • 例子1（老王的面館）： 稅務(wù)局給老王核定的月銷售額是5萬(wàn)元（可能是根據(jù)他的座位數(shù)、客流量估算的），核定應(yīng)稅所得率（利潤(rùn)率）是10%，那么老王每個(gè)月稅務(wù)上認(rèn)定的“利潤(rùn)”（應(yīng)納稅所得額）50,000元 × 10% = 5,000元。
  • 例子2（小超市）： 李姐的小超市，核定月銷售額8萬(wàn)，核定應(yīng)稅所得率8%，則核定應(yīng)納稅所得額 = 80,000 × 8% = 6,400元。

• 套用個(gè)人所得稅稅率表： 算出每個(gè)月的核定應(yīng)納稅所得額后（如果是按季核定，就按季的所得額）,就對(duì)照下面這個(gè)稅率表計(jì)算個(gè)人所得稅：

  全年應(yīng)納稅所得額（元）	稅率 (%)	速算扣除數(shù)（元）
  不超過(guò) 30,000	5	0
  超過(guò) 30,000 至 90,000	10	1,500
  超過(guò) 90,000 至 300,000	20	10,500
  超過(guò) 300,000 至 500,000	30	40,500
  超過(guò) 500,000	35	65,500

  注意：這個(gè)表是按“年”設(shè)計(jì)的！ 因?yàn)槲覀冇?jì)算的是月（季）的,所以需要換算：

  1. 將月應(yīng)納稅所得額換算成年： 月所得額 × 12
  2. 根據(jù)換算后的年所得額，找到對(duì)應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)。
  3. 計(jì)算年應(yīng)納稅額： 年應(yīng)納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù)
  4. 計(jì)算月（季）應(yīng)納稅額： 年應(yīng)納稅額 ÷ 12 (或 ÷ 4,如果是按季核定)

  老王面館算稅實(shí)操： 老王月核定應(yīng)納稅所得額 = 5,000元

  • 換算成年：5,000 × 12 = 60,000元
  • 查表：60,000元落在第二級(jí)（超過(guò)30,000至90,000部分），稅率10%，速算扣除數(shù)1,500元。
  • 計(jì)算年個(gè)稅：60,000 × 10% - 1,500 = 6,000 - 1,500 = 4,500元
  • 計(jì)算月個(gè)稅：4,500 ÷ 12 = 375元

  老王每個(gè)月經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅大約要交 375元。

  李姐小超市算稅實(shí)操： 李姐月核定應(yīng)納稅所得額 = 6,400元

  • 換算成年：6,400 × 12 = 76,800元
  • 查表：76,800元也在第二級(jí)（超過(guò)30,000至90,000），稅率10%，速算扣除數(shù)1,500元。
  • 計(jì)算年個(gè)稅：76,800 × 10% - 1,500 = 7,680 - 1,500 = 6,180元
  • 計(jì)算月個(gè)稅：6,180 ÷ 12 = 515元

  李姐每個(gè)月經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅大約 515元。

• 核定征收率（簡(jiǎn)化征收）： 有些地區(qū)為了更簡(jiǎn)便，在核定應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，直接給出一個(gè)綜合征收率（比如0.5%, 1%, 1.5%, 2%, 3%等），這個(gè)征收率是直接乘以你的核定銷售額（或開票額）來(lái)計(jì)算個(gè)稅！這相當(dāng)于把前面計(jì)算所得率和套用五級(jí)累進(jìn)稅率的過(guò)程簡(jiǎn)化成一步。

  • 公式：個(gè)人所得稅 = 核定銷售額 × 核定征收率
  • 例子： 假設(shè)某地稅務(wù)局規(guī)定小型餐飲店核定征收率為1.5%，老王核定月銷售額5萬(wàn)，那么他每月個(gè)稅 = 50,000 × 1.5% = 750元，這種方式下，750元就包含了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅,計(jì)算極其簡(jiǎn)單。
  • 重要提示： 這種核定征收率是地方性的簡(jiǎn)化措施，不是全國(guó)統(tǒng)一，且不同行業(yè)、不同規(guī)模差異很大，是否適用以及具體比率，務(wù)必以你主管稅務(wù)局核定的為準(zhǔn)！ 不要聽隔壁店老板說(shuō)他是1%，你就以為自己也一定是1%。

核定征收 vs. 查賬征收：哪個(gè)更“省”？

很多老板愛(ài)問(wèn)：“老王，你說(shuō)我是選核定好，還是自己記賬（查賬征收）好？哪個(gè)交稅少？” 這真沒(méi)標(biāo)準(zhǔn)答案,得分情況看：

• 查賬征收：

  • 怎么算： 你得建賬，清清楚楚記錄所有收入、所有合規(guī)的成本費(fèi)用（買菜買肉的錢、房租、水電煤氣、請(qǐng)小工的錢、鍋碗瓢盆損耗等），利潤(rùn) = 收入 - 成本 - 費(fèi)用 - 損失 - 稅金等，然后按經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率（就是上面那個(gè)表）交個(gè)稅。
  • 適合誰(shuí)： 規(guī)模比較大、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、能請(qǐng)會(huì)計(jì)或自己會(huì)算賬、成本費(fèi)用占比很高的個(gè)體戶，比如你開個(gè)中等飯店，房租人工食材成本是大頭，真實(shí)利潤(rùn)率可能只有10%甚至更低，如果查賬征收，算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額可能遠(yuǎn)低于稅務(wù)局給你核定的所得額（比如稅務(wù)局按行業(yè)慣例核你20%）,那查賬征收就可能更劃算。
  • 優(yōu)點(diǎn)： 理論上能更真實(shí)反映你的盈利,利潤(rùn)低就交稅少。
  • 缺點(diǎn)： 記賬報(bào)稅復(fù)雜，需要專業(yè)能力或花錢請(qǐng)人；如果成本費(fèi)用票不足，利潤(rùn)算高了,稅可能反而多。

• 核定征收：

  • 怎么算： 如前所述，稅務(wù)局核定銷售額和所得率（或征收率）來(lái)算稅。
  • 適合誰(shuí)： 規(guī)模小、賬務(wù)不全或不規(guī)范、成本費(fèi)用難以取得發(fā)票或占比不高的個(gè)體戶，比如老王的小面館，主要成本是面粉肉菜，但很多是從菜市場(chǎng)小販那買的，沒(méi)發(fā)票，如果查賬，這些成本稅務(wù)局可能不認(rèn)，導(dǎo)致算出的“利潤(rùn)”虛高，稅反而多,核定征收就規(guī)避了這個(gè)煩惱。
  • 優(yōu)點(diǎn)： 簡(jiǎn)單！省心！不用為找發(fā)票發(fā)愁，稅負(fù)相對(duì)固定透明，便于規(guī)劃，特別是月銷售額10萬(wàn)以內(nèi)免增值稅,負(fù)擔(dān)更輕。
  • 缺點(diǎn)： 稅負(fù)不一定是最優(yōu)解，如果你實(shí)際利潤(rùn)率遠(yuǎn)低于稅務(wù)局核定的所得率（比如你經(jīng)營(yíng)有方或者成本控制極好，實(shí)際利潤(rùn)率只有5%，但稅務(wù)局給你核了15%），那核定征收下你的個(gè)稅負(fù)擔(dān)可能就比查賬征收高，一旦核定，通常一段時(shí)間內(nèi)（比如一個(gè)納稅年度）比較穩(wěn)定,不會(huì)因?yàn)槟隳硞€(gè)月虧本了就少交。

簡(jiǎn)單粗暴判斷（僅供參考）：

• 你感覺(jué)自己的真實(shí)利潤(rùn)率，低于稅務(wù)局可能給你核定的那個(gè)行業(yè)所得率范圍的下限 -> 可能查賬征收更有利（前提是你能合規(guī)取得足夠成本發(fā)票）。
• 你感覺(jué)自己的真實(shí)利潤(rùn)率，接近或高于稅務(wù)局可能核定的所得率 -> 核定征收可能更省心、甚至更劃算（尤其成本票不足時(shí)）。
• 你規(guī)模很小，怕麻煩，成本票難搞 -> 核定征收通常是更優(yōu)選擇,特別是還能享受小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠時(shí)。

重要提醒：關(guān)于核定征收的常見(jiàn)誤區(qū)

1. “核定征收=免稅”或者“稅率很低”？ 大錯(cuò)特錯(cuò)！核定征收只是計(jì)算稅的方法不同，該交的稅一分不會(huì)少，增值稅有起征點(diǎn)優(yōu)惠（月10萬(wàn)內(nèi)免），但個(gè)稅（經(jīng)營(yíng)所得）是跑不掉的，像老王，一個(gè)月375元的個(gè)稅，一年下來(lái)也四千多，如果核定的銷售額高或者所得率高，稅也不少，核定征收率模式下，1.5%、2%看著不高，但它是乘以營(yíng)業(yè)額的,基數(shù)大。

2. “核定征收可以隨便不開票”？ 絕對(duì)不行！核定征收不等于不管理你的發(fā)票，稅務(wù)局給你核定的銷售額，往往基于對(duì)你經(jīng)營(yíng)規(guī)模的評(píng)估，如果你實(shí)際業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)超核定數(shù)，或者客戶要求開票，你就必須據(jù)實(shí)開具發(fā)票，長(zhǎng)期大量不開票或者開票額遠(yuǎn)低于實(shí)際經(jīng)營(yíng)額，稅務(wù)局會(huì)關(guān)注，可能調(diào)整你的定額，甚至認(rèn)定你偷稅,該開票時(shí)就得開票。

3. “核定征收率全國(guó)都一樣”？ 再次強(qiáng)調(diào)，沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)！ 核定應(yīng)稅所得率范圍雖有大致參考，但具體到你的店是多少，由主管稅務(wù)局定，核定征收率（簡(jiǎn)化征收率）更是地方性政策，不同省市、甚至同市不同區(qū)、不同行業(yè)、不同規(guī)模，差異可能很大，北京核心商圈一個(gè)小餐館和云南鄉(xiāng)鎮(zhèn)一個(gè)小吃店，核定的標(biāo)準(zhǔn)天差地別。一切以你收到的稅務(wù)局《核定定額通知書》或正式文書為準(zhǔn)！ 千萬(wàn)別道聽途說(shuō)。

4. “核定定了就永遠(yuǎn)不變”？ 不是的，核定通常有有效期（比如一個(gè)納稅年度），如果期間你的經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化（比如擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)面積、明顯增加雇員、裝修升級(jí)、實(shí)際開票額持續(xù)遠(yuǎn)超核定額等），你應(yīng)該主動(dòng)向稅務(wù)局報(bào)告申請(qǐng)調(diào)整定額，稅務(wù)局也會(huì)定期進(jìn)行核查，根據(jù)變化調(diào)整定額,稅負(fù)會(huì)隨著經(jīng)營(yíng)情況動(dòng)態(tài)調(diào)整。

老王，你該怎么做？（給個(gè)體戶朋友的建議）

1. 主動(dòng)溝通，明確核定： 新辦個(gè)體戶，或者對(duì)核定情況不清楚的，**主動(dòng)聯(lián)系你的主管稅務(wù)分局（所）的