政策背景與核心變化解析

四川省稅務局于2025年9月正式發布《關于優化個體工商戶稅收征管服務的實施意見》，標志著全省個體戶核定征收進入精細化、規范化管理新階段，此次政策調整重點聚焦三個方面：一是簡化征收流程，二是優化核定標準，三是強化區域差異化扶持，值得關注的是，新政將月銷售額10萬元以下的個體戶全部納入免征增值稅范圍，較原政策擴大了30%的覆蓋群體。

核定征收適用范圍與條件

根據川稅發〔2025〕15號文件規定，符合以下條件的個體工商戶可申請核定征收： 1. 未設置完整會計賬簿或無法準確核算成本費用 2. 年銷售額不超過500萬元（批發零售業放寬至800萬元） 3. 經營范圍屬于《國民經濟行業分類》中的小型服務業 4. 在四川省內完成市場主體登記滿6個月 特別值得注意的是，新政策對"季節性經營""臨時性經營"等特殊業態設置了專門的核定標準，允許按實際經營月份折算年度銷售額。

新舊政策核心指標對比分析

通過對比表格直觀展示關鍵變化： | 指標項 | 2022年標準 | 2025年新標準 | |----------------|------------------|------------------| | 增值稅起征點 | 月銷售額8萬元 | 月銷售額10萬元 | | 所得稅核定率 | 行業平均利潤率12%| 分級利潤率8%-15%| | 成本扣除比例 | 固定60% | 動態調整（55-70%）| | 跨區域經營 | 需重新核定 | 實行備案制 |

分級核定征收率計算模型

新政引入"三級四檔"核定體系： 1. 基礎行業分類：將91個細分行業歸并為商貿、服務、制造三大類 2. 區域調節系數：成都平原經濟區×1.2，川南×1.0，川東北×0.9，攀西×0.8 3. 動態調整機制：每季度根據CPI指數修正經營成本系數 具體計算公式：應納稅額=（核定銷售額×行業利潤率－速算扣除數）×適用稅率

以成都餐飲個體戶為例： 月核定銷售額15萬元×餐飲業利潤率10%×區域系數1.2=1.8萬元應稅所得 適用5%稅率，季度應納所得稅=1.8萬×3個月×5%=2700元

電子稅務局申報操作全流程

2025年10月起，全省推行"智能核定"系統，具體操作步驟： 1. 登錄四川省電子稅務局→特色服務→核定征收專區 2. 上傳營業執照、租賃合同、水電費單據等佐證材料 3. 系統自動生成《經營情況測算表》 4. 確認或修改系統建議的核定銷售額（可上下浮動20%） 5. 簽訂《定期定額征收協議書》（電子簽章） 6. 每月15日前完成自動申報扣款

常見問題與風險防范要點

Q1：核定征收能否轉為查賬征收？ A：連續12個月開票金額超過核定值150%時，系統將自動預警并要求轉換征收方式

Q2：兼營多個行業如何核定？ A：按主營業務確定行業類別，其他業務收入合并計算但適用主行業利潤率

風險提示：

1. 連續3個月開票超核定值200%將觸發稅務稽查
2. 未按期申報將按核定值的1.5倍追征稅款
3. 虛開發票將直接取消核定資格并納入信用黑名單

稅收籌劃的五個合法路徑

1. 成本費用最大化：合理規劃房租、人工、設備折舊分攤 2. 優惠政策疊加：殘疾人就業補貼+退役軍人創業補貼 3. 經營模式優化：分拆業務至多個主體享受小微優惠 4. 時間節點把控：12月集中采購可降低次年核定基數 5. 區域政策套利：在川東北地區設立采購中心享受低系數

（注：本文所述政策依據截至2025年10月，實際執行請以稅務機關最新解釋為準）