每次辛辛苦苦幫員工（或別人）代扣代繳了個人所得稅，稅務局會按代扣稅款總額的2%返還一筆手續費給你公司，這就像是稅務局給你的“辛苦費”，但問題來了：這筆錢要交增值稅嗎？如果要交，申報增值稅時，到底該把它填在申報表的哪個位置？ 這成了很多會計朋友頭疼的實操難題。

**一、 手續費返還，本質是“服務費”** 別被“手續費返還”這個名字迷惑了！它可不是稅務局白給你的補貼，國家早有規定（財稅[2016]36號文附件1），你公司**提供代扣代繳服務，稅務局支付報酬，這本質上屬于“現代服務業”中的“經紀代理服務”或者更具體地歸類為“代理納稅服務”**。

既然是提供了服務并取得了收入,那它就屬于增值稅的征稅范圍，需要按規定申報繳納增值稅，這點非常關鍵，千萬不能把它當成“政府補助”或“營業外收入”而忽略了增值稅！

**二、 賬務處理：收入確認是第一步** 在討論申報表填寫之前，得先把賬做對：

1. 收到返還時：

   • 借：銀行存款
   • 貸：其他收益 (執行《企業會計準則》或《小企業會計準則》的企業常用) 或 營業外收入 (部分企業仍沿用此科目)
   • 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） (這里先把增值稅提出來！)
   • （注：也有觀點認為屬于“其他業務收入”，但實務中“其他收益”或“營業外收入”更普遍）

2. 關鍵點：價稅分離！ 收到的總金額是含稅的！需要把它拆分成“不含稅收入”和“銷項稅額”。

   • 不含稅收入 = 實際收到的手續費金額 / (1 + 適用稅率)
   • 銷項稅額 = 實際收到的手續費金額 × 適用稅率 / (1 + 適用稅率) 或 = 不含稅收入 × 適用稅率

舉個栗子： 你公司（一般納稅人）2024年3月收到稅務局返還的2023年度個稅手續費10600元。

• 適用稅率：現代服務業6%
• 不含稅收入 = 10600 / (1 + 6%) = 10, 000元
• 銷項稅額 = 10, 000 × 6% = 600元 或 = 10600 × 6% / 106% = 600元
• 分錄：
  • 借：銀行存款 10, 600
  • 貸：其他收益 (或營業外收入) 10, 000
  • 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 600

小規模納稅人注意： 如果你公司是小規模納稅人，目前適用3%征收率（2027年底前減按1%），同樣需要價稅分離，比如收到10, 300元：

• 不含稅收入 = 10, 300 / (1 + 1%) = 10, 198.02元 (四舍五入)
• 應交增值稅 = 10, 198.02 × 1% = 101.98元 (或 = 10, 300 × 1% / 101% ≈ 101.98元)
• 分錄：
  • 借：銀行存款 10, 300
  • 貸：其他收益 (或營業外收入) 10, 198.02
  • 貸：應交稅費—應交增值稅 101.98

**三、 核心問題：增值稅申報表填哪里？** 終于到了最關鍵的操作步驟！這筆收入在增值稅申報表上的位置，取決于你公司是一般納稅人還是小規模納稅人。

你是一般納稅人 你需要填寫的是《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

• 找到表格位置：

  • 這張表主要按不同稅率和項目列示銷售情況。
  • 找到 “一、一般計稅方法計稅” 部分。
  • 在 “全部征稅項目” 下面，找到 “4. 稅率6%” 那一行（因為代理服務適用6%稅率）。
  • 在這一行（第4行）的列次里，最關鍵的是 “未開具發票” 列！

• 填寫數據：

  • 第1列 “銷售額”： 填寫計算好的 不含稅收入 (如例子中的10, 000元)。
  • 第2列 “銷項(應納)稅額”： 填寫計算好的 銷項稅額 (如例子中的600元)。
  • （第3-6列通常是自動計算或涉及差額扣除，此處不用管）
  • （第7列“合計”會自動計算）

為什么是“未開具發票”？ 因為你在收到這筆錢時，稅務局不會給你開發票！ 稅務局是付款方，你是收款方并提供服務，理論上應該由你向稅務局開具發票（雖然實務中很多企業不開具），既然沒有開具發票，這筆收入在申報時就屬于“未開具發票”的銷售額。

你是小規模納稅人 你需要填寫的是《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》。

• 找到表格位置：

  • 這張表結構相對簡單。
  • 在 “一、應征增值稅不含稅銷售額” 部分。
  • 找到 “服務、不動產和無形資產” 欄次（通常是 第1欄 或明確標注的相應欄次）。

• 填寫數據：

  • 將計算好的 不含稅收入 (如例子中的10, 198.02元) 填寫在 “本期數” 對應的 “服務、不動產和無形資產” 欄里（比如第1欄）。
  • 系統會根據你填寫的銷售額和你公司適用的征收率（比如1%），自動計算應納增值稅額（如例子中的101.98元），并反映在后面的“本期應納稅額”等欄次。

**四、 千萬要避開的常見大坑** 這個業務看似簡單，但掉坑里的會計真不少！務必警惕：

1. 誤以為是政府補助，不申報增值稅。

   • 后果： 少繳增值稅及附加稅費，面臨補稅、滯納金甚至罰款風險，稅務稽查重點！
   • 糾正： 牢記其“代理服務”收入本質。

2. 忘記價稅分離，全額計入收入。

   • 后果： 導致收入虛增，增值稅未足額計提，同樣是少繳稅。
   • 糾正： 收到錢第一步，先拆分成不含稅收入和銷項稅/應納稅額。

3. 申報表填寫位置錯誤。

   • 典型錯誤：
     • 一般納稅人填到“免稅銷售額”或“簡易計稅”欄次。
     • 填錯稅率欄（如誤填13%貨物欄）。
     • 小規模納稅人填錯到“貨物及勞務”欄。
     • 最危險： 自以為免稅或不應稅，干脆不填！
   • 糾正： 嚴格按照上文指引，一般納稅人找6%未開票欄，小規模納稅人找服務欄。

4. 開票混亂。

   • 問題： 有些企業想給稅務局開票，但開票名稱、編碼選得五花八門。
   • 建議：
     • 名稱： “經紀代理服務” 或 “代理納稅服務費”。
     • 編碼： 一般選擇 “經紀代理服務” (304) 下的 “其他經紀代理服務” (304080399) 比較穩妥，務必使用6%稅率。
     • 開票對象： 付款的稅務機關。
     • 實務提醒： 很多地方稅務局對此無強制開票要求（因為他們不以此抵扣），但如果開具了發票，申報時就要填在“開具增值稅專用發票”或“開具其他發票”相應欄次，而不是“未開具發票”欄了！ 這點變動要特別注意。

5. 混淆用途限制。

   • 手續費用途： 財行[2019]11號文規定，這筆錢可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員、支付代扣代繳成本等，不能隨便挪作他用或私分。
   • 增值稅關系： 無論你怎么使用這筆錢（是獎勵員工還是買設備），都不影響它作為收入需要繳納增值稅的事實！用途和繳稅是兩碼事。

**五、 貼心總結與行動清單** 個稅手續費返還交增值稅，填申報表，核心就三點：

1. 定性準確： 它是你提供代扣代繳服務的收入（現代服務6%），不是白拿的補貼。
2. 賬要做對： 收到錢，立刻做價稅分離！確認不含稅收入，計提銷項稅（一般納稅人）或應交增值稅（小規模納稅人）。
3. 申報填對位置：
   • 一般納稅人： 《附列資料（一）》→ 6%稅率行 → “未開具發票”列 → 填不含稅銷售額和銷項稅額。
   • 小規模納稅人： 主表 → “服務、不動產和無形資產”欄（通常是第1欄）→ 填不含稅銷售額。

馬上行動清單：

• 翻憑證： 檢查最近收到的個稅手續費返還，賬做對了嗎？價稅分離了嗎？
• 查申報： 核對最近申報期，這筆錢有沒有在增值稅申報表上正確體現？填對欄次了嗎？
• 補申報： 如果發現之前漏報或錯報，盡快聯系主管稅務機關，進行更正申報或補充申報，把該交的稅和滯納金（如有）補上，態度誠懇很重要。
• 定流程： 把這個操作流程寫到公司的財務手冊里，或者給自己做個備忘錄，下次處理時直接按標準步驟來，避免再出錯。

搞懂這個申報細節,不僅能讓賬目更合規，更能有效規避稅務風險，下次再收到這筆“辛苦費”，就能從容應對，穩穩當當地完成申報啦！